Может ли ТОО оформить беспроцентный заем от своих учредителей?

Когда у ТОО недостаточно собственных средств для удовлетворения своих текущих финансовых нужд, например, для закупки сырья, организации часто ищут способы привлечь заемные средства. В случае обращения в банк, потребуется уплачивать проценты. Однако учредители компании могут располагать свободными денежными средствами, которые могут использоваться без начисления процентов. Возникает вопрос: возможно ли оформить беспроцентный заем от учредителей, и какие шаги следует предпринять для этого? Учитываются ли налоговые последствия при осуществлении такой операции? Об этом речь пойдет далее.

Для оформления беспроцентного займа от учредителей необходимо соблюсти несколько важных условий. Во-первых, рекомендуется заключить письменное соглашение, в котором будут четко прописаны условия займа, срок его возврата и порядок использования средств. Это поможет избежать недоразумений в будущем и будет служить документальным подтверждением обстоятельств сделки.

Во-вторых, стоит учитывать налоговые последствия. Согласно налоговому законодательству, беспроцентный заем может вызывать интерес у налоговых органов, и в некоторых случаях может потребоваться уплата налога на добавленную стоимость или налога на прибыль. Поэтому важно провести консультацию с налоговым экспертом перед оформлением такого займа.

Также полезно знать, что при возврате займа учредителям, если сумма превышает установленный лимит, необходимо будет оформить соответствующие документы, чтобы избежать проблем с налоговыми органами. Важно не забывать, что учредители несут ответственность за финансовые обязательства предприятия, поэтому правильное оформление и прозрачность сделки являются залогом успешного сотрудничества.

В итоге, беспроцентный заем от учредителей может стать хорошим решением для поддержки ликвидности ТОО, если все условия и потенциальные риски будут тщательно продуманы и учтены.

Правовая основа оформления беспроцентного займа для юридических лиц.

В Республике Казахстан привлечение заемных средств регулируется главой 36 Гражданского Кодекса РК. Такие финансовые сделки оформляются с помощью договора займа. Согласно пункту 1 статьи 715 ГК РК, одна сторона предоставляет, а другому лицу передает деньги или вещи, а заемщик обязуется вернуть займодателю сумму или аналогичное количество вещей того же качества и типа в установленный срок.

Согласно статье 718 ГК РК, заемщик должен выплачивать вознаграждение за пользование займом в размере, оговоренном в соглашении. Таким образом, в договоре можно указать вознаграждение, определенное по соглашению сторон, в том числе 0%, что фактически делает заем беспроцентным, или обозначить его как «заем без выплаты вознаграждения». Это вполне законно и соответствует законодательству.

На основании статьи 722 ГК РК, заемщик обязан вернуть предмет займа в сроки и порядке, установленные соглашением.

Налоговые аспекты получения беспроцентного займа для ТОО.

Согласно пункту 3 статьи 190 Налогового кодекса РК, налоговый учет базируется на данных бухгалтерского учета, который регламентируется законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

В соответствии с подпунктом 11 пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса РК, доходы не включают, в числе прочего, те суммы, которые возникают при учете обязательств в бухгалтерии в виде положительной разницы между фактически исполняемыми обязательствами и их денежной оценкой в учете.

Согласно пункту 1 и 3 статьи 238 Налогового кодекса РК, любая стоимость имущества, услуг или работ, полученных налогоплательщиком безвозмездно, считается его доходом.

Для определения размера дохода от безвозмездно полученного имущества стоимость определяется по бухгалтерскому учету, при этом она не должна быть ниже той, что указана в акте приема-передачи с учетом НДС.

Согласно пункту 5 статьи 242 Налогового кодекса РК, если иное не предусмотрено, изменения стоимости активов или обязательств не могут учитываться как расходы при налогообложении.

Также имеется разъяснение от Председателя Комитета государственных доходов от 12.02.2019 года, что если ставка по займу ниже рыночной, то положительная разница между величиной обязательства и его бухгалтерской оценкой не считается доходом для целей налогообложения.

Таким образом, экономия на процентах по беспроцентному займу теоретически может рассматриваться как доход в виде безвозмездно полученного имущества.

Однако ни в правилах МСФО, ни в законе о бухгалтерском учете не имеется требования о признании экономии на процентах как дохода. Дисконтирование применяется, а гипотетические доходы от экономии - нет. Поэтому, если заем предоставлен на льготных условиях (например, с очень низкой процентной ставкой или вовсе безусловный), первоначальная стоимость определяется с учетом дисконтирования на основе рыночной ставки.

Что касается краткосрочных займов (до 1 года), дисконтирование может быть не применено, если его эффект считается незначительным, что определяется учетной политикой компании.

Для бухгалтерского учета беспроцентного займа в ТОО применяются следующие проводки:

• Получен краткосрочный заем Дт 1030 Кт 3010
• Первоначальное признание дисконта по займу, полученному на нерыночных условиях Дт 3010 Кт 6160
• Погашение основной суммы долга Дт 3010 Кт 1030
• Амортизация дисконта по займу Дт 7310 или 7340 Кт 3010.

Таким образом, ТОО имеет право на оформление беспроцентного займа от своих учредителей, так как закон не запрещает такие операции. Важно лишь должным образом документально оформить заем, подписав договор, и вернуть сумму в срок, прописанный в соглашении. Если есть необходимость в продлении срока возврата, возможно заключение дополнительного соглашения.

При этом налоговых последствий для ТОО как заемщика не возникает, так как возвращаемая сумма займа не признается доходом и не включается в общий доход как безвозмездно полученное имущество.

Если заем не будет возвращен в установленный срок (3 года) или будет прощен учредителем, тогда сумма займа должна быть признана доходом согласно статье 238 Налогового кодекса РК.