Ситуация, когда российские индивидуальные предприниматели предлагают различные онлайн-услуги казахстанским товариществам с ограниченной ответственностью (такие как консультации, создание веб-сайтов, услуги дизайна и многие другие), становится все более распространенной. В таких случаях исполнители находятся на территории России и не выезжают в Казахстан. Однако возникает вопрос о том, кто же обязан выплачивать НДС: казахстанское ТОО – заказчик или российское ИП – исполнитель?
Давайте обратим внимание на налоговое законодательство Республики Казахстан.
Согласно пункту 1 статьи 373 Налогового кодекса Республики Казахстан, услуги и работы, оказанные нерезидентом на возмездной основе, признаются реализованными на территории РК, если они приобретаются плательщиком НДС. Это означает, что в случае, если услуги признаются реализованными в Казахстане, обязательство по уплате НДС несет казахстанский заказчик, являющийся плательщиком НДС.
В соответствии со статьей 370 Налогового кодекса, доход от реализации товаров, услуг или работ, местом которых не является Республика Казахстан, освобождается от НДС. Таким образом, в данной ситуации на территории Казахстана НДС не рассчитывается и не уплачивается.
Как же установить место реализации онлайн-услуг? По пункту 4 пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса, местом реализации работ и услуг считается территория государства – члена ЕАЭС, если плательщик налогов из этого государства заказывает:
- консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инженерные, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке данных, а также научные и опытные работы;
- разработку программного обеспечения и баз данных, их адаптацию и модификацию, сопровождение;
- услуги по предоставлению персонала, если этот персонал работает в месте деятельности покупателя.
Согласно пункту 5 пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса, местом реализации также считается территория государства – члена ЕАЭС, если услуги или работы выполняет налогоплательщик этого государства.
Таким образом, место реализации услуги зависит от ее характера. Например, если речь идет о разработке сайта, где домен принадлежит казахстанскому ТОО, а услуги предоставляет ИП из России, то казахстанское ТОО не будет обязано уплачивать НДС за нерезидента (пункт 5 пункта 2 статьи 441 НК РК).
Однако, если домен принадлежит ИП-нерезиденту, который передаст права на домен и сайт казахстанскому ТОО, местом реализации услуг будет считаться территория Казахстана. Соответственно, казахстанское ТОО будет обязано уплатить НДС за услуги нерезидента (пункт 4 пункта 2 статьи 441 НК РК).
При необходимости в получении консультации профессионального бухгалтера или налогового специалиста для определения места реализации онлайн-услуг, можно обратиться за консультацией к опытным экспертам в этой области.
Кроме того, специалисты могут предложить услуги по составлению и сдаче налоговой отчетности, включая формы ф.328.00, ф.300.00 и другие необходимые документы.
Важно отметить, что в целях избежания налоговых рисков, как казахстанскому ТОО, так и российскому ИП целесообразно обеспечить наличие договора, четко определяющего условия предоставления услуг и их место реализации. Это сможет помочь в дальнейшем обосновании налоговых позиций и минимизации споров с налоговыми органами обеих стран.
Также актуально рассмотреть возможность заключения предварительных соглашений с налоговыми консультантами, что поможет в оптимизации налоговых обязательств и планировании финансовых потоков при осуществлении международной деятельности.
Наконец, рекомендуется следить за изменениями в налоговом законодательстве как Казахстана, так и России, так как они могут существенно влиять на обязательства сторон и условия применения НДС при трансакциях между резидентами и нерезидентами.