Физлицо сдает помещение юрлицу: сдавать ли форму 270?

Часто юридические компании арендуют офисные площади у физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя. В таких случаях арендаторы-юрлица выполняют роль налоговых агентов и обязаны удерживать и перечислять индивидуальный подоходный налог (ИПН), а также вносить взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) за арендатора - физическое лицо.

Возникает вопрос: следует ли физическому лицу в конце года подавать форму 270.00, касающуюся доходов от аренды помещения юридическому лицу? Также важно знать, нужно ли регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП).

Для более точного понимания обратим внимание на законодательные акты, а именно на Предпринимательский кодекс Республики Казахстан.

Согласно пункту 3 статьи 35 указанного Кодекса, если физическое лицо не использует труд на постоянной основе, у него есть право не регистрироваться в качестве ИП, если он получает доходы, облагаемые по месту выплаты. Таким образом, если физическое лицо сдает помещение товариществу с ограниченной ответственностью (ТОО) или индивидуальному предпринимателю (ИП), которые выступают налоговыми агентами, то ему не требуется регистрироваться как ИП.

В этом случае заключается договор аренды, который подчиняется главе 29 Гражданского кодекса Республики Казахстан (статьи 540-564 Гражданского кодекса).

Если же арендатором является другое физическое лицо, не обладающее статусом налогового агента, то необходимо выбрать одно из следующих действий:

• зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель (например, в рамках упрощённой системы налогообложения);
• самостоятельно уплачивать ИПН и каждый год подавать форму 270.00.

В общем случае физические лица не обязаны участвовать в полном объёме декларирования. Тем не менее, что касается подачи декларации формы 270.00, её требуется предоставлять следующим категориям граждан:

• владельцам активов и имущественных прав, находящихся за границей;
• лицам, имеющим вклады в иностранных банках на сумму свыше 1 000 МРП (3,932 миллиона тенге);
• тем, кто осуществляет крупные покупки на сумму свыше 20 000 МРП (78,64 миллиона тенге);
• получившим доходы, которые требуют самостоятельного декларирования, например, от сдачи в аренду имущества.

Арендатор - юридическое лицо самостоятельно рассчитает ИПН и ВОСМС (если физическое лицо не подпадает под льготные категории) и произведет перечисление платежей в бюджет и фонд обязательного медицинского страхования.

Важно отметить, что физическим лицам, которые регулярно сдают в аренду несколько объектов недвижимости, также стоит обратить внимание на возможные последствия по налогообложению. В случае, если доход от аренды превысит установленные лимиты, физическое лицо может быть обязано зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель независимо от формата договора аренды.

Кроме этого, рекомендуется сохранять все документы, связанные с арендой, включая договоры и акты выполненных работ, что поможет избежать претензий со стороны налоговых органов и обеспечит правовую защиту в случае споров.

Также физическому лицу стоит учесть, что в случае, если арендодатель не зарегистрирован в налоговых органах или не предоставляет надлежащую отчетность, это может повлечь за собой дополнительные риски, включая возможную ответственность как для арендатора, так и для арендатора.