Прием на работу иностранца на удаленку: нужно ли получать разрешение на работу?

Работодатели в Казахстане часто прибегают к услугам работников из других стран. Физическое присутствие таких сотрудников в офисе или на территории Казахстана не всегда является обязательным. Иноземные работники могут трудиться по трудовому контракту удаленно, что позволяет им оставаться в своей стране. Возникает вопрос: требуется ли разрешение на работу для удаленного сотрудника из-за границы (не из стран ЕАЭС)? Как правильно организовать уплату налогов и социальных взносов с его заработка? Рассмотрим эти вопросы далее.

Как оформить трудовой договор на удаленную работу с иностранцем?

Прежде всего, важно понимать, что нормы Трудового кодекса Республики Казахстан распространяются на работников и работодателей, находящихся на территории страны, включая филиалы и представительства иностранных компаний.

Это означает, что если сотрудник находится в трудовых отношениях с казахстанским ТОО, то независимо от его расположения (в том числе за пределами страны), на него распространяются положения трудового законодательства Казахстана.

Согласно статье 138 Трудового кодекса, удаленная работа представляет собой уникальную форму выполнения трудовых обязанностей вне местонахождения работодателя с использованием современных информационно-коммуникационных технологий. Условия дистанционной работы могут быть установлены на этапе заключения договора или изменены в процессе его действия (для этого вносятся поправки в договор).

Для подписания трудового контракта с иностранным работником, который будет трудиться удаленно, ему нужно предоставить документы, согласно статье 32 Трудового кодекса.

Как и для местных сотрудников, оформленный трудовой договор должен быть составлен письменно в двух экземплярах, которые подписываются обеими сторонами: один остается у работодателя, другой отправляется работнику.

По статье 33 Трудового кодекса возможно также заключение трудового договора в электронной форме, подтвержденной электронной цифровой подписью.

Кроме того, работодатель издает приказ о приеме нового работника на работу.

Таким образом, процесс приема на работу иностранного специалиста, работающего удаленно, не отличается от стандартной процедуры, и все действия должны соответствовать Трудовому кодексу Республики Казахстан.

Как организовать уплату налогов и социальных взносов с доходов иностранных работников на удаленной работе?

Когда речь заходит о налогообложении доходов таких сотрудников, согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса, резидентом Казахстана для целей налогового учета признается физическое лицо, которое:

1. постоянно проживает на территории Казахстана;
2. временно проживает в стране, но центр жизненных интересов расположен в Казахстане.

Согласно пункту 2-1 статьи 217 Налогового кодекса, физическое лицо считается постоянно проживающим в Казахстане, если оно находится в стране не менее 183 календарных дней (включая дни прибытия и выезда) за любой последовательный 12-месячный период, завершающийся в текущем налоговом году.

Если иностранный работник будет признан постоянно проживающим на территории Казахстана, для налоговых целей он станет резидентом страны. В противном случае, если он работает без въезда в Казахстан, его будут считать нерезидентом для налогообложения.

Доходы физического лица-нерезидента облагаются индивидуальным подоходным налогом (ИПН) у источника выплаты по ставка, указанным в статье 646 Налогового кодекса, и налоговые вычеты по ИПН к ним не применяются.

Согласно подпункту 20 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, доходы нерезидента из источников в Казахстане включают зарплату физического лица-нерезидента, полученную по трудовому договору с резидентом или нерезидентом, выступающим работодателем. Ставка ИПН для этих доходов составляет 10% (пункт 1 статьи 320 Налогового кодекса).

Дополнительно, согласно пункту 2 статьи 484 Налогового кодекса, работодатель обязан рассчитывать социальный налог с доходов работника-нерезидента в размере 9,5% от заработка.

Что касается социальных отчислений, с 1 июля 2023 года согласно новому Социальному кодексу, к обязательному социальному страхованию относятся и иностранные граждане, а также лица без гражданства, которые постоянно проживают в стране и получают доход на ее территории.

Таким образом, если работник-нерезидент живет на постоянной основе в своей стране, а не в Казахстане, и его трудовой договор касается дистанционной работы, он не признается постоянно проживающим в Казахстане. Соответственно, с его доходов социальные отчисления взиматься не будут.

Та же самая ситуация касается обязательного медицинского страхования и других социальных взносов для иностранных нерезидентов, работающих дистанционно на резидента, если они не находятся на постоянной основе в Казахстане: отчисления не производятся.

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) с доходов работников-нерезидентов из третьих стран (не ЕАЭС) также не удерживаются, так как отсутствуют международные соглашения о пенсионных взносах.

Таким образом, если иностранный сотрудник работает удаленно, не выезжая в Казахстан, является гражданином страны, не входящей в ЕАЭС, с его доходов не удерживаются ОПВ, социальные и медицинские взносы. Однако уплачивается ИПН по ставке 10% и социальный налог по ставке 9,5%.

Работодатель должен отразить такого работника в форме 200.00. Поскольку физически он не находится на территории Казахстана, разрешение на привлечение иностранной рабочей силы получать не требуется.

Отметим, что для оформления трудового контракта физическому лицу-нерезиденту необходимо получить казахстанский ИИН, который будет необходим для уплаты ИПН и учета данного сотрудника в отчетности. Также трудовой договор с физическим лицом-нерезидентом следует зарегистрировать через специальный портал.

Дополнительную информацию о получении ИИН можно найти по ссылке. Уточнить можно ли заключить трудовой договор с иностранцем без ИИН - также можно по соответствующей ссылке.