Можно ли относить НДС в зачет по бумажному счету-фактуре в 2024 г.?

Иногда поставщики предоставляют покупателям счет-фактуру в бумажном формате, а не в электронном виде. Возможно ли на основании такого документа учитывать НДС? Или это разрешено только для электронных счетов-фактур? Давайте подробнее рассмотрим этот вопрос.

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 400 Налогового кодекса, сумма НДС, которую покупатель может взять в зачет, определяется как сумма НДС, подлежащая уплате за товары, работы или услуги, если они:

1. используются или планируются к использованию в целях, облагаемых налогом на добавленную стоимость;
2. указаны в счет-фактуре, выданной поставщиком, который также является налогоплательщиком НДС, с выделенной суммой НДС и идентификационным номером поставщика на момент выдачи счет-фактуры.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса, НДС, который может быть принят к зачету, учитывается в том налоговом периоде, который соответствует самой поздней из следующих дат:

1. дата получения товаров, работ, услуг;
2. дата выписки счет-фактуры или аналогичного документа, необходимого для учета НДС.

Что касается формы документирования, то согласно пункту 2 статьи 412 Налогового кодекса счет-фактура обычно оформляется в электронной версии. Однако существуют исключения из этого правила, когда налогоплательщик имеет право выписывать счет-фактуру на бумаге:

1. в случае отсутствия доступа к общему телекоммуникационному оборудованию на территории налогоплательщика (список таких районов можно найти на официальном портале государственного органа);
2. при наличии подтверждения о недоступности системы электронной счет-фактуры из-за технических неисправностей. В этом случае после устранения неполадок необходимо ввести бумажный документ в систему в течение 15 дней.

Важно обратить внимание на условия, при которых НДС не может быть принят к зачету. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса это возможно в следующих ситуациях:

1. в документе, служащем основанием для учета, неправильно указаны ИИН/БИН лица, который его выписал, и/или лица, которому он адресован;
2. в счет-фактуре отсутствуют данные о дате ее оформления, номере, наименовании товаров, работ, услуг, размере облагаемого оборота;
3. счет-фактура не подписана в соответствии с требованиями закона;
4. документ выписан в бумажном формате с нарушением установленных правил, за исключением случаев, указанных в пункте 2 статьи 412;
5. бумажная счет-фактура выписана в соответствии с определенными пунктами и не включена в систему электронной счет-фактуры.

Таким образом, налогоплательщик может учитывать НДС на основании бумажного счета-фактуры только в тех случаях, которые описаны в пункте 2 статьи 412 Налогового кодекса. Если документ был выдан по иным причинам, то его нельзя использовать для учета НДС (подпункт 3 пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса).

Также, стоит отметить, что для документов, оформленных в бумажном виде, важно строго следовать формальным требованиям, чтобы избежать проблем с налоговыми органами. Это включает в себя не только соблюдение всех указанных реквизитов, но и правильное ведение учета таких документов в налоговой отчетности. В случае проверок фискальными органами наличие правильно оформленных документов может значительно облегчить процесс обоснования заявленных налоговых вычетов.

Наконец, рекомендуется своевременно следить за изменениями в законодательстве, так как налоги и связанные с ними документы часто подвергаются изменениям и обновлениям. Периодические консультации с профессиональными бухгалтерами или налоговыми консультантами могут помочь избежать ошибок и улучшить налоговое планирование.