Превышен порог по НДС: переведут ли ИП автоматически с упрощенки на ОУР?

Существует распространенное мнение, что когда индивидуальный предприниматель (ИП) на упрощенной системе налогообложения превышает установленный лимит для ведения учета по НДС, его автоматически переведут на общий порядок. Давайте разберем, насколько это мнение соответствует действительности и в чем заключается ошибка.

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Первоначально важно понимать, что вопрос регистрации в качестве плательщика НДС и возможность использования специальных налоговых режимов (включая упрощенку) являются отдельными темами и регулируются разными статьями Налогового кодекса: статья 82 (по НДС) и статья 683 (по специальным режимам для малого бизнеса).

Согласно статье 82 Налогового кодекса, в случае если объем оборота для регистрации по НДС в течение календарного года превышает установленный минимум (20 000 МРП), такие лица обязаны подать заявление в налоговый орган по месту своего учета о регистрации в качестве плательщика НДС.

Заявление должно быть подано в срок не позднее 10 рабочих дней после окончания месяца, во время которого произошло превышение установленного минимального объема. Оно может быть подано как в бумажном виде, так и в электронной форме.

Согласно пункту 2 статьи 683 Налогового кодекса, упрощенную декларацию могут применять налогоплательщики, если выполняются следующие условия:

• среднее количество работников за налоговый период (полугодие) не превышает 30 человек;
• доход за налоговый период (полугодие) не превышает 24 038 МРП (в 2024 году 1 МРП составляет 3 692 тенге).

Таким образом, налогоплательщику следует одновременно отслеживать:

• не превышать доход в 24 038 МРП за полугодие (в противном случае он утратит право на упрощенку);
• не превышать 20 000 МРП за календарный год (если такой факт имеет место, в течение 10 рабочих дней следующего месяца необходимо зарегистрироваться в качестве плательщика НДС).

Регистрация по НДС не приводит к автоматическому переходу с упрощенной системы налогообложения на общий порядок. Переход на общий режим произойдет только в том случае, если ИП превысит доход в 24 038 МРП за полугодие (каждое полугодие рассматривается отдельно), а не годовой лимит в 20 000 МРП.

Важно также отметить, что в случае перехода на общий режим налогообложения, индивидуальный предприниматель должен будет применять весь спектр правил и требований, которые касаются общего порядка. Например, это включает в себя необходимость ведения более сложного бухгалтерского учета, наличие печати, а также обязательную сдачу налоговых деклараций по НДС.

Кроме того, стоит учитывать, что при переходе на общий режим у предпринимателя может возникнуть возможность получения вычета по НДС, что может быть выгодно с финансовой точки зрения, если у него есть значительные расходы, подлежащие налогообложению.

Поэтому ИП, планируя свой бизнес и ожидая рост доходов, должны внимательно следить за своими финансовыми показателями и заранее готовиться к возможным изменениям в налоговом статусе.