Кто обязан выписывать ЭСФ с 2026 года

В новом проекте Налогового кодекса Республики Казахстан, который вступает в силу с начала 2026 года, представлены новые нормы по эмиссии электронных счетов-фактур (ЭСФ). Какие изменения ожидать с 1 января 2026 года для тех, кто уже имеет обязанность по их оформлению, а также кто еще должен будет начать это делать?

Согласно действующим правилам на текущий год, обязательными ЭСФ должны заниматься следующие категории (статья 412 Налогового кодекса РК):

1) плательщики налога на добавленную стоимость;

2) налогоплательщики в случаях, определенных законодательством Республики Казахстан;

3) комиссионеры, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, в ситуациях, установленных статьей 416 Налогового кодекса;

4) экспедиторы, не имеющие статуса плательщика налога на добавленную стоимость, в случаях, указанных в статье 415 Налогового кодекса;

5) налогоплательщики в случаях, связанных с реализацией импортируемых товаров;

6) структурные подразделения уполномоченного органа в сфере государственного материального резерва при выпуске товаров из данного резерва;

7) налогоплательщики, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, в контексте продажи товаров, которые были загружены в модуль "Виртуальный склад" информационной системы электронных счетов-фактур;

8) юридические лица-резиденты (кроме государственных учреждений и организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность через филиалы или представительства, индивидуальные предприниматели и практикующие специалисты, не зарегистрированные как плательщики налога на добавленную стоимость, при совершении сделок стоимостью свыше 1000 МРП.

Данный пункт применяется в рамках гражданско-правовых сделок между предпринимательскими субъектами, за исключением ситуаций, когда покупателем выступает лицо, использующее специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или для крестьянских хозяйств;

9) налогоплательщики, предоставляющие услуги по международной транспортировке грузов.

10) юридические лица, аккредитованные для проведения деятельности по подтверждению соответствия, в соответствии с законодательством Республики Казахстан по техническому регулированию;

11) налогоплательщики, действующие в роли таможенных представителей, перевозчиков, владельцев временных и таможенных складов, а также уполномоченных экономических операторов в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и таможенным законодательством Республики Казахстан;

12) налогоплательщики, работающие по специальному налоговому режиму розничного налога, по запросу покупателей товаров, работ или услуг.

На 2026 год актуальный список можно будет найти здесь.

Некоторые особенности, связанные с выпуском ЭСФ по видам деятельности, будут сохранены и в следующем году.

В общем, существенных изменений в процессе оформления ЭСФ на 2026 год не ожидается. Однако в новом проекте Налогового кодекса значительно сокращены сроки, в течение которых покупатель может обратиться за выпиской ЭСФ. С 2026 года покупатель будет вправе запрашивать выписку счета-фактуры в течение 15 календарных дней с момента совершения сделки, а поставщик должен будет выполнить данное требование согласно положениями Налогового кодекса.

В этом году, напомним, действует правило, что если покупатель обращается за ЭСФ в течение 180 календарных дней после завершения сделки, то поставщик обязан выписать ЭСФ в течение 195 дней с момента ее осуществления по запросу покупателя.

Важно отметить, что данное законодательное изменение направлено на упрощение и ускорение процесса обработки налоговых документов, что улучшит общую отчетность и повысит прозрачность налоговой системы. Также бизнесы должны внимательно следить за актуальными изменениями в налоговом законодательстве, чтобы избежать штрафных санкций и недоразумений с налоговыми органами.

Кроме того, в связи с введением новых норм, рекомендуется проводить регулярное обучение сотрудников, занимающихся вопросами бухгалтерии и налогообложения, для обеспечения эффективного соблюдения всех требований законодательства и минимизации рисков в налоговой сфере.