Выписка АВР и ЭСФ нерезиденту: как указывать сумму и ставку НДС?

Когда казахстанская организация предоставляет услуги нерезиденту, необходимо знать, как правильно подготовить документы, такие как АВР и ЭСФ. Нужно ли указывать сумму в валюте, а ставку НДС отмечать как «Без НДС»? Давайте разберёмся в этом вопросе.

Начнём с налогового и гражданского кодексов Республики Казахстан.

Относительно применения отметки «Без НДС», согласно подпункту 2) пункта 9 статьи 412 Налогового Кодекса Республики Казахстан, данная отметка используется для необлагаемых операций, включая те, которые освобождены от НДС.

Согласно подпункту 2) статьи 370 Налогового Кодекса, необлагаемыми операциями считаются также операции по продаже товаров, работ и услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.

Определение места реализации товаров и услуг осуществляется согласно статьям 378 и 441 Налогового Кодекса.

Таким образом, если услуги, предоставляемые нерезиденту, не осуществляются на территории Республики Казахстан, то указывать отметку «Без НДС» в ЭСФ будет обоснованно. Если же услуги оказываются на территории РК, они подлежат налогообложению по ставке НДС в 12%.

Следовательно, правильность отражения ставки «Без НДС» в ЭСФ для услуг, предоставленных нерезиденту, зависит от места их реализации, как это определено статьями 378 и 441 Налогового Кодекса.

Теперь поговорим о валюте, в которой следует оформлять АВР и ЭСФ для нерезидента. Исходя из пункта 1 статьи 282 Гражданского Кодекса, денежные обязательства на территории РК должны выражаться в тенге, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Пункт 2 статьи 6 Закона № 167-VI от 02.07.2018 «О валютном регулировании и валютном контроле» утверждает, что валютные операции между резидентами и нерезидентами могут осуществляться как в национальной, так и в иностранной валюте.

При этом, согласно пункту 1 статьи 7 данного закона, платежи и переводы в рамках валютных операций проводятся через банковские счета в уполномоченных банках согласно установленному валютному законодательству РК.

Таким образом, АВР по услугам, предоставленным нерезиденту, казахстанская компания может составить в валюте контракта.

Что касается ЭСФ, в соответствии с пунктом 7 статьи 412 Налогового Кодекса, денежные суммы в бумажной счет-фактуре должны указываться в тенге. В ЭСФ также указываются суммы в тенге, но есть несколько исключений, позволяющих использовать валюту:

• по операциям, связанным с соглашением (контрактом) о разделе продукции;
• по сделкам по продаже товаров на экспорт, облагаемым по ставке НДС 0%;
• по операциям, связанным с международными перевозками услуг, облагаемым по ставке НДС 0%;
• по оборотам, облагаемым по ставке НДС 0% в соответствии с пунктом 3 статьи 393 Налогового Кодекса.

Кроме того, пункт 10 статьи 412 Налогового Кодекса предоставляет право налогоплательщику в бумажной счет-фактуре указать дополнительные сведения, таким образом возможно указание значений в валюте как дополнение к значениям в тенге.

В заключение, при составлении АВР для нерезидента важно руководствоваться условиями контракта, заключённого с нерезидентом.

Если договором предусмотрена иностранная валюта, АВР и счет на оплату должны быть оформлены в этой валюте. Однако, при оказании услуг нерезиденту счет-фактура может быть оформлен в тенге с возможностью указания дополнительных данных в иностранной валюте (сумма, вид валюты и курс). Кроме этого, существуют исключения, позволяющие выставление ЭСФ в валюте.

Следует также помнить, что при оформлении документов для нерезидента важно учитывать требования законодательства той страны, где находится нерезидент. Это может повлиять на выбор валюты, а также на порядок налогообложения. Рекомендуется проконсультироваться со специалистами в области международного налогообложения и правового регулирования, чтобы избежать возможных неприятностей и правильно оформить все необходимые документы.

Наконец, необходимо обратить внимание на обменные курсы валют, так как они могут варьироваться и влиять на окончательную сумму, которая будет указана в АВР и ЭСФ. Как правило, желательно использовать официальный курс валют, установленный на дату сделки, чтобы избежать недоразумений как с клиентами, так и с налоговыми органами.