Увольнение сотрудника в Казахстане: что учесть работодателю.

Перемещение кадров является естественным процессом в любой компании. Однако если набор сотрудников и внутренние переводы могут проходить довольно быстро, то увольнение требует особого внимания и тщательности. Несоблюдение установленной процедуры увольнения может привести к штрафам как от органов трудового надзора, так и от налоговых служб. В данном материале мы рассмотрим, как корректно оформить увольнение сотрудника и какие налоги следует уплатить на выплаты при этом.

Причины для увольнения сотрудника

Законодательные основания для увольнения сотрудников предусмотрены в ст.49 Трудового кодекса РК. Увольнение работника может происходить по следующим причинам:

• по соглашению сторон (взаимное желание работодателя и сотрудника);
• по окончании срока действия срочного трудового договора;
• по инициативе работодателя (но не во всех случаях);
• по желанию работника;
• при переводе к другому работодателю (связанному с нынешним);
• при отказе сотрудника выполнять свои функции (например, по состоянию здоровья);
• по причинам, не зависящим от сторон (например, отзыв визы, задержание, смерть работника и т.д.);
• при переходе на выборную должность, которая исключает параллельную работу;
• при нарушении условий трудового договора.

Что учитывать работодателю при увольнении сотрудника?

Трудовой кодекс РК устанавливает определенные ограничения, касающиеся увольнения сотрудников. Работодателю следует помнить следующие моменты:

• если женщина предоставила справку о беременности сроком от 12 недель, то трудовой договор с ней не может быть расторгнут, даже если он заключен на определенный срок (п.2 ст.51 ТК РК);
• работник, усыновивший ребенка младше 3 лет, имеет право на оформление отпуска по уходу за ребенком, и работодатель обязан продлить срок трудового договора до окончания этого отпуска (п.2 ст.51 ТК РК), кроме случаев, когда работник замещает другого;
• увольнение по инициативе работодателя возможно только в строго ограниченных случаях (п.1 ст.52 ТК РК);
• в случае ликвидации работодателя или сокращения штата работник должен быть уведомлен не менее чем за месяц (п.1 ст.53 ТК РК), уволить раньше можно только с его согласия;
• причины снижения объемов работы требуют предупреждения не менее чем за 15 рабочих дней (или выплаты пропорционально неотработанному времени) (п.2 ст.53 ТК РК);
• увольнение по сокращению численности не допускается для работников, которым осталось менее 2 лет до пенсии (п.1 ст.53 ТК РК);
• нельзя уволить женщин, находящихся в положении, имеющих маленьких детей до 3 лет, а также одиноких матерей с детьми до 14 лет по причинам сокращения или уменьшения объемов производства (п.2 ст.54 ТК РК).

Если увольнение произошло с нарушением вышеперечисленных правил, работник может восстановиться в должности через суд, а работодатель не только получит штраф от трудовых органов, но и будет обязан выплатить сотруднику всю сумму, которую он не заработал с момента неправомерного увольнения до восстановления на работе, исходя из среднего заработка.

Приказ об увольнении

Стандартный порядок увольнения обычно выглядит следующим образом:

• инициатор (работник или работодатель) уведомляет другую сторону о намерении расторгнуть трудовой договор;
• вторая сторона должна ответить в письменной форме в течение трех рабочих дней (о согласии или отказе от расторжения договора);
• при согласии стороны определяют дату увольнения.

Процедура расторжения трудового договора по различным причинам описана в ст.50-53, 55-60 Трудового кодекса РК.

Работодатель обязан оформить приказ об увольнении (ст.61 ТК РК), в котором обязательно должно быть указано основание (причина) увольнения. Копия этого приказа должна быть направлена работнику по почте или выдана под роспись в течение 3 рабочих дней с момента его издания.

В день увольнения работник получает свою трудовую книжку (п.1 ст.62 ТК РК) и, по его запросу, справку о занимаемой должности, отработанном времени в организации и размере зарплаты. Кроме того, по просьбе работника предоставляется характеристика с места работы (п.2 ст.62 ТК РК). Справка и характеристика должны быть выданы в течение 5 рабочих дней. Запросить такие документы могут не только уволенные, но и ранее работавшие сотрудники.

При ликвидации работодателя, если имеется задолженность по зарплате, работнику необходимо выдать справку о размере долга.

Выплаты, положенные уволенному работнику

Во время увольнения работнику положены следующие выплаты:

• остаток зарплаты за месяц;
• компенсация при увольнении, если такая предусмотрена трудовым законодательством (п.1 ст.131 ТК РК);
• компенсация за неиспользованные отпускные дни, если они имеются (п.2 ст.96 ТК РК).

Общая сумма этих выплат называется окончательным расчетом с работником. Окончательный расчет должен быть произведен в течение 3 рабочих дней с момента издания приказа об увольнении (п.4 ст.113 ТК РК), иначе работник может требовать от бывшего работодателя уплату пени за просрочку.

Хотя остаток зарплаты выплачивается в любом случае, оба вида компенсаций (при увольнении и за неиспользованный отпуск) осуществляются при наличии определенных условий или неиспользованных дней отпуска.

Компенсация при увольнении выплачивается в таких ситуациях (ст.131 ТК РК):

• при нарушении условий трудового договора или трудового законодательства работодателем (средний заработок за 1 месяц);
• в случае ликвидации организации (средний заработок за 1 месяц);
• при сокращении объемов производства (средний заработок за 2 месяца);
• при сокращении штата (средний заработок за 1 месяц).

Работодатель вправе установить более высокие суммы компенсации, если это предусмотрено трудовым договором или коллективным соглашением.

Налоги на выплаты уволенному работнику

Согласно ст.321, в доход физического лица включается, в том числе, и заработок, полученный в качестве работника (п.1 ст.321 НК РК). Налогообложению, согласно ст.322 НК РК, подлежат доходы, которые работодатель-налоговый агент начисляет в бухгалтерском учете. Таким образом, выплаты, получаемые работником при увольнении, также облагаются налогами, и с них удерживаются:

• ИПН (подоходный налог) у источника выплаты (ст.350 НК РК) по ставке 10%;
• ОПВ (обязательные пенсионные взносы) (ст.248 Социального кодекса) по ставке 10%;
• ОПВР (Постановление Правительства №540 от 03.07.2023 г.) по ставке 1,5% - за исключением некоторых категорий работников;
• взносы на ОСМС (обязательное социальное медицинское страхование) (п.1 ст.28 закона №405-V от 16.11.2015 г.) по ставке 2%.

Кроме того, работодатель обязан рассчитать и перечислить в бюджет:

• социальный налог (п.2 ст.484, ст.485 НК РК) по ставке 9,5% (при этом объектом обложения признается сумма не менее 1 МЗП, установленной на 2024 год в размере 85 000 тенге);
• отчисления на ОСМС (п.1 ст.27 закона №405-V от 16.11.2015 г.) по ставке 3%;
• социальные отчисления (ст.244 Социального кодекса) по ставке 3,5%.

При расчете сумм налога с окончательного расчета необходимо учитывать стандартный вычет в размере 14 МРП, если работник ранее осведомил о желании получить вычет.

Также важно помнить, что согласно пп.5 п.4 ст.29 закона №405-V от 16.11.2015 г. компенсации не подлежат облаго­лению взносами и отчислениями ОСМС при увольнении по следующим причинам:

• ликвидация работодателя;
• сокращение численности работников.

В этом случае налогообложению подлежат только те выплаты, которые соответствуют ст.131 ТК РК – средняя зарплата за 1 месяц. Если сумма компенсации превышает эту цифру, то с превышающей суммы нужно будет начислить отчисления и взносы на ОСМС.

Таким образом, налогообложение итогового расчета будет зависеть от причины увольнения: в отдельных случаях с сумм выплат не потребуется начислять отчисления и взносы ОСМС. Остальные налоги и социальные взносы необходимо удержать и перечислить в бюджет в установленные сроки.

• Что такое ИИН и как его получить иностранцу – подробнее

• Регистрация иностранцев в Казахстане – подробнее

• Ежеквартальная форма 200 – можно подать как самостоятельно, так и с помощью бухгалтера, подробнее здесь
  

• Какова минимальная зарплата в Казахстане и как она соотносится с МЗП стран СНГ – можно узнать здесь

• Ликвидация ТОО в Казахстане: порядок и сроки проведения процедуры – подробнее здесь