Экспорт в Азербайджан: по какой ставке облагать НДС?

Казахстан активно сотрудничает не только со странами ЕАЭС, но и с другими государствами СНГ, включая Азербайджан. Когда казахстанская компания осуществляет экспорт товаров в Азербайджан, каким образом необходимо обозначить ставку НДС? Возможно ли установить ставку 0%? Рассмотрим вопрос подробно.

Исследуем нормы Налогового кодекса Республики Казахстан.

В Налоговом кодексе РК указаны различные правила налогообложения для торговли с государствами ЕАЭС и с теми, кто не входит в этот союз. Азербайджан не является частью ЕАЭС.

Также важно выяснить, где происходит реализация товаров. В соответствии с пунктом 1 статьи 378 НК РК, местом реализации товаров считается Казахстан, если выполняются следующие условия:

• начальная точка транспортировки товаров располагается на территории РК, когда перевозка осуществляется поставщиком, получателем или третьими лицами;
• товар передается получателю на территории Казахстана (в иных случаях).

Если же товары экспортируются из Казахстана в другую страну, и начальная точка транспортировки — это территория РК, то реализация товара считается происходящей на территории Казахстана. Таким образом, такой оборот подлежит налогообложению НДС.

Но возможно ли применение не 12%-ной ставки, а 0%? Согласно пунктам 1 и 2 статьи 386 НК РК, экспорт товара облагается по ставке 0%, за исключением операций, указанных в статье 394 НК РК.

Под экспортом товаров подразумевается вывоз товаров с таможенной территории ЕАЭС в соответствии с действующим таможенным законодательством.

Согласно пункту 8 статьи 379 НК РК, при вывозе товаров с применением таможенной процедуры экспорта, дата учетной операции по реализации товара фиксируется:

• дата фактического пересечения таможенной границы ЕАЭС в обозначенном пункте пропуска, согласно таможенному законодательству;
• дата регистрации полной декларации на товары, с отметками таможенного органа, при условии, что вывоз осуществляется с временным таможенным оформлением;
• дата внесения изменений в данные, предоставленные в декларации, касающиеся фактического объема вывезенных товаров.

Документы, свидетельствующие о факте экспорта товаров, включают:

• договор на поставку экспортируемых товаров;
• копию товарной декларации с отметками таможенного органа;
• товарно-транспортные документы.

В соответствии с пунктом 6 статьи 380 НК РК, если сделка проведена в иностранной валюте, то сумма переводится в тенге по рыночному курсу на последний рабочий день, предшествующий транзакции.

Соответствующие правила оформления ЭСФ требуют, чтобы в графе «Дата совершения оборота» указывалась дата реализации, согласно нормам статьи 379 и 442 НК РК.

Согласно правилам заполнения формы 300.00, в строке 300.00.002 приводится оборот по реализации за отчетный налоговый период, облагаемый НДС по ставке 0%. Сюда переносится сумма, отраженная в строке 300.01.004 приложения 300.01 с учетом строки 300.06.005 приложения 300.06.

Согласно пунктам 1-3 статьи 227 НК РК, доходом от реализации считается сумма, полученная от продаж товаров, работ и услуг, исключая доходы, включаемые в состав общего дохода в соответствии со статьями 228-240 НК РК.

Доход от реализации рассчитывается как стоимость проданных товаров, работ, услуг без учета НДС и акциза.

Дата признания дохода определяется в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

МСФО 15 устанавливает общие принципы для признания выручки: выручка фиксируется на основе передачи контроля, внедряя единую модель обязательств, разделяя элементы и распределяя цену сделок и так далее.

При осуществлении экспорта в страны вне ЕАЭС, включая Азербайджан, необходимо выполнить определенные процедуры:

Следует также оплатить таможенные сборы на экспорт (размер сборов зависит от конкретного товара).

Таким образом, когда казахстанская компания экспортирует товары в Азербайджан, этот оборот считается производимым на территории Казахстана, согласно пункту 1 статьи 378 НК РК, ведь начальная точка транспортировки — это территория Казахстана. Этот оборот облагается НДС, но возможно применение 0% ставки.

Тем не менее, в течение 180 календарных дней с момента реализации на экспорт необходимо предоставить подтверждение законности применения нулевой ставки НДС. В указанный период нужно представить в налоговую:

• копию экспортного договора;
• копию товарной декларации с отметкой таможенного органа;
• копии товаросопроводительных документов.

Если декларация оформлена как электронный документ и в системах налоговых органов существует уведомление о фактическом вывозе, то представлять эту декларацию не обязательно, достаточно предоставить копии договоров и товаросопроводительных документов.

Кроме того, стоит учесть, что компаниям, занимающимся экспортом, рекомендуется вести тщательный учет всех операций и обеспечивать правильное оформление документов, чтобы избежать возможных проблем с налоговыми органами. Регулярное обновление информации о налоговых ставках и изменениях в законодательствах поможет избежать ошибок и минимизировать риски в процессе экспорта.