Существуют ситуации, когда одному предпринимателю необходимо зарегистрировать несколько товариществ с ограниченной ответственностью (ТОО) или сочетание ТОО и индивидуального предпринимательства (ИП). Это может быть обусловлено стремлением разделить доходы от различных видов бизнеса, сохранить выгодный налоговый режим или остаться в рамках определенной категории предпринимателей.
Тем не менее, законодательство не всегда позволяет вести одновременно несколько бизнесов. Данное ограничение относится к ТОО и ИП, использующим специальные налоговые режимы. Рассмотрим, возможно ли одновременно выступать учредителем ТОО на специальном налоговом режиме «розничный налог» и ТОО на упрощенной системе, а также возможность открытия ИП на упрощенной системе одновременно.
Обратимся к нормам Налогового кодекса Республики Казахстан.
Согласно пункту 1 статьи 696-1 Налогового кодекса, налогоплательщики имеют право использовать специальный режим «розничный налог» при соблюдении некоторых условий:
- являются субъектами малого и среднего бизнеса;
- ведут деятельность, которая содержится в списке разрешенных для применения розничного налога.
Перечень видов деятельности, допускающих использование розничного налога, установлен Постановлением Правительства и включает более 300 наименований. С 1 января 2025 года список будет расширен новыми видами деятельности.
Статья 683 Налогового кодекса, регулирующая специальные режимы для малого бизнеса, содержит запрет на использование специального налогового режима для юридических лиц, учредителем или участником которых является лицо, уже учредившее другое юридическое лицо, использующее специальный налоговый режим. Таким образом, невозможно быть одновременно учредителем нескольких ТОО, применяющих упрощенный налоговый режим. В то же время, так как ИП не является юридическим лицом, возможно сочетание ТОО на упрощенке и ИП на упрощенке.
Что касается возможности параллельного создания ТОО с использованием розничного налога и ТОО на упрощенной системе, то до 12 февраля 2024 года это было возможно.
С текущей редакцией, вступившей в силу 12 февраля 2024 года, согласно пункту 2 статьи 696-3 Налогового кодекса, юридические лица, учредители или участники которых имеют другие юридические лица, применяющие специальный налоговый режим, не вправе применять розничный налог.
Итак, если учредитель одного юридического лица является учредителем другого, использующего любой специальный налоговый режим, то применение розничного налога этим лицом оказывается невозможным.
Таким образом, физическое лицо может одновременно быть:
- учредителем ТОО на специальном налоговом режиме «розничный налог» или учредителем ТОО на упрощенной системе;
- именовать себя ИП на упрощенной системе.
При этом наличие более одного ТОО, использующего специальный налоговый режим, недопустимо.
Важно отметить, что соблюдение налогового законодательства и правильное оформление всех необходимых документов является ключевым моментом для успешного ведения бизнеса. В случае несоблюдения налоговых норм возможны штрафы и другие административные меры. Рекомендуется консультироваться с профессиональными бухгалтерами или налоговыми консультантами для получения актуальной информации о налоговых режимах и их применении.
Для тех, кто планирует использовать розничный налог, следует также учитывать изменения в законодательстве, которые могут повлиять на экономические условия ведения бизнеса. Например, новые налоговые льготы или изменения в перечне видов деятельности могут открывать дополнительные возможности для развития.