Торговля на маркетплейсах: как вести учет и какой выбрать режим налогообложения?

Электронная торговля становится всё более популярной среди казахстанских предпринимателей. Платформы, такие как Wildberries, Ozon, Kaspi магазин и другие, привлекают внимание, но для многих выход на эти площадки вызывает множество вопросов. Какой налоговый режим целесообразно выбрать для торговли на маркетплейсе? Какой ОКЭД следует указать? Как организовать учёт? Давайте подробнее обсудим учёт и налогообложение в сфере электронной торговли.

Что такое электронная торговля и как начать?

Для начала уточним определения.

Маркетплейс представляет собой онлайн-платформу, которая позволяет продавцам размещать и рекламировать свои товары, а затем организует их продажу, включая процессы хранения, доставки, обработки платежей и возврат товаров. За эти услуги продавец выплачивает маркетплейсу комиссионные.

Согласно пп.65 п.1 ст.1 Налогового кодекса РК, электронная торговля представляет собой деятельность по продаже товаров физическим лицам с использованием информационных технологий через интернет-магазины или интернет-площадки и должна соответствовать следующим условиям:

1. сделки по продаже оформляются в электронном виде;
2. оплата осуществляется безналичным способом;
3. необходимо наличие службы доставки товаров или договоры с транспортными компаниями.

Для регистрации в качестве налогоплательщика, занимающегося определёнными видами деятельности, необходимо подать уведомление в соответствии с законом №202-V от 16.05.2014 года «О разрешениях и уведомлениях».

Такое уведомление должно быть направлено в налоговые органы не позднее трёх рабочих дней до начала деятельности в сфере электронной торговли. Регистрация будет произведена в течение трёх рабочих дней после подачи уведомления.

Уведомление можно подать через портал e-license. Для этого необходимо зайти в разделы «Главная», «Обслуживание», «Подуслуги», «Паспорт услуги», и выбрать услугу «Уведомление о начале или прекращении деятельности в качестве налогоплательщика». Для получения разрешения не требуется никаких оплат или дополнительных документов.

Какой ОКЭД выбрать для торговли на маркетплейсе?

Для деятельности на маркетплейсах, таких как Kaspi магазин и Wildberries, актуален ОКЭД 47.910 «Розничная торговля посредством заказа товаров по почте или через интернет».

Выбор этого кода также может зависеть от доли электронных продаж в общем доходе ИП или ТОО; его можно указать как основной или дополнительный вид деятельности.

Кроме того, предприниматель может предложить заказчикам дополнительные услуги, что позволяет добавить другие ОКЭД, которые будут сопутствовать основной деятельности, например:

• ОКЭД 53200 — прочая почтовая и курьерская деятельность;
• ОКЭД 82920 — упаковывание;
• ОКЭД 52102 — складирование и хранение товаров.

Как выбрать режим налогообложения для торговли на маркетплейсах?

Вопрос выбора налогового режима при работе на маркетплейсах волнует каждого предпринимателя. Есть ли возможность применять упрощённый режим налогообложения или необходимо использовать общую систему?

Для применения упрощенного режима необходимо соответствовать требованиям, изложенным в ст.683 Налогового кодекса РК, с учётом ограничений, указанных в п.3 той же статьи. В частности, нельзя использовать специальные режимы, такие как патент или упрощённую декларацию, если используется агентский договор.

Агентские договоры представляют собой гражданские соглашения, в рамках которых одна сторона (агент) обязуется выполнять действия от имени другой стороны за вознаграждение. Гражданский кодекс выделяет несколько видов таких договоров, включая договоры поручения и комиссии, каждый из которых имеет свои особенности.

В случае торговли через маркетплейсы чаще всего оформляется договор комиссии. По такому договору одна сторона (комиссионер) выполняет сделки от имени другой стороны (комитента) за вознаграждение и должен быть закреплён в письменной форме.

Комитент обязан выплатить комиссионеру вознаграждение и, в определённых случаях, дополнительное вознаграждение согласно условиям договора.

Если агентский договор не выполняется по причинам, зависящим от комитента, комиссионер сохраняет право на вознаграждение и возмещение затрат.

Таким образом, договор между поставщиком и маркетплейсом в большинстве случаев является агентским договором, чаще всего – договором комиссии.

Поэтому п.3 ст.683 Налогового кодекса может вызывать недопонимание у многих предпринимателей. Сложится впечатление, что работа на маркетплейсе автоматически исключает возможность применять упрощенный режим налогообложения. Однако следует помнить, что услуги по агентскому договору предоставляет маркетплейс, а не сам поставщик.

Если ИП или ТОО не оказывают услуги, а приобретают их по агентским договорам, и при этом выполняют остальные условия, указанные в ст.683 Налогового кодекса, они имеют право использовать упрощённый режим на основе декларации.

Если другие условия, также обозначенные в ст.683 Налогового кодекса, не соблюдаются (например, ограничения по доходу и числу сотрудников), то необходимо применять общую систему налогообложения.

Как организовать бухгалтерский учёт при продаже на маркетплейсах?

Организация бухгалтерского учёта в электронном бизнесе зависит от выбранного налогового режима и статуса предпринимателя – ИП или ТОО.

Согласно п.2 ст.2 закона «О бухгалтерском учете и налоговой отчетности», индивидуальные предприниматели (не ТОО) могут не вести бухгалтерский учёт и не предоставлять финансовую отчётность при выполнении следующих условий:

1. применяют один из специальных налоговых режимов (например, упрощёнку);
2. не являются плательщиками НДС;
3. не относятся к субъектам естественных монополий.

Если предприниматель выбирает упрощённый режим и его годовой доход не превышает 20 000 МРП, то он может не вести полный учёт и обойтись минимумом налоговых регистров.

Также закон не запрещает такому ИП вести полноценный учёт, если он этого хочет.

Если же предприниматель, будь то ИП или ТОО, принудительно или по своему желанию применяет общую систему налогообложения, он обязан вести полноценный бухгалтерский учёт.

Как и в традиционной торговли, при продажах через маркетплейсы товар фактически реализует сам продавец, маркетплейс выступает лишь в роли посредника.

Поэтому продавец оформляет стандартные проводки по реализации. Разница в учёте электронной продажи заключается в том, что после передачи товара на склад маркетплейса до момента его реализации, себестоимость товара будет отражаться на субсчёте 1330 «Товар на реализации».

Пример проводок при реализации товаров через маркетплейс: