Делать ли перерасчет ИПН сотруднику, если он принес документы на вычет по вознаграждениям с опозданием?

Ситуации, при которых сотрудники, имеющие ипотеку в АО «Отбасы банк», не вовремя узнают о возможности получить вычет по вознаграждениям, довольно распространены. Иногда бывает так, что документы на вычет они приносят в бухгалтерию несвоевременно. В таком случае, возникает вопрос: имеет ли бухгалтер право отказать сотруднику в перерасчете ИПН, если все документы были предоставлены с опозданием, что требует пересмотра налоговых данных и повторной подачи отчетности за предыдущие периоды?

Рассмотрим налоговый кодекс Республики Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 342 НК РК, физические лица - резиденты имеют право на другие налоговые вычеты, в том числе и по вознаграждениям, при условии, что ипотека оформлена в жилищном банке, таком как АО «Отбасы банк».

Согласно пунктам 1 и 4 статьи 343 НК РК, налоговые вычеты (за исключением ОПВ, ВОСМС и пенсионных выплат, упомянутых в пункте 1 статьи 345 этого кодекса) применяются налоговыми агентами в момент выплаты налога при предоставлении:

1. заявления физического лица о желании использовать налоговые вычеты;
2. копий сопроводительных документов.

Если налоговый агент не учел налоговые вычеты при расчете налога для физического лица из-за того, что документы были поданы после даты удержания ИПН, то такое лицо все равно вправе впоследствии представить заявление и подтверждающие документы, однако в рамках срока исковой давности, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РК (3 года).

Согласно статье 349 НК РК, налоговый вычет по вознаграждениям может быть использован физическим лицом-резидентом РК для расходов по выплате вознаграждения по ипотечным займам, полученным в АО «Отбасы банк», с целью улучшения жилищных условий на территории РК и только на собственные нужды.

К подтверждающим документам для налогового вычета по вознаграждениям относятся:

1. договор об ипотечном жилищном займе с АО «Отбасы банк»;
2. график погашения займа с указанием суммы вознаграждения;
3. документы, подтверждающие погашение вознаграждения по такому займу (например, квитанции об оплате и т.д.).

Налоговые вычеты применяются за тот налоговый период, который соответствует самой поздней дате:

• дата погашения вознаграждения по ипотечному графику;
• дата фактической выплаты вознаграждения.

В соответствии с пунктом 1 и 7 статьи 353 НК РК сумма налогооблагаемого дохода работника рассчитывается следующим образом:

• сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплат за рассматриваемый налоговый период;
• минус корректировка дохода за указанный период, как это предусмотрено в пункте 1 статьи 341 НК РК;
• минус налоговые вычеты по правилам, установленным в статье 342 НК РК.

Если в итоге сумма оказывается отрицательной, это будет свидетельствовать о превышении налоговых вычетов, что позволяет переносить их на последующие налоговые периоды в пределах календарного года для покрытия налогооблагаемого дохода в будущих отчетах.

Более того, если сотрудник не успел подать документы на вычет в установленный срок, он все равно может сделать это в годах, следующих за тем, в котором возникло право на вычет, в пределах установленного срока исковой давности. Это может обеспечить сотруднику возврат излишне уплаченного налога, что будет выгодно как для него, так и для бухгалтера компании.

Таким образом, бухгалтер не может отказать сотруднику в пересчете ИПН, если документы на вычет были представлены в рамках срока исковой давности. Важно отметить, что пересчет должен быть проведен корректно, с учетом всех положений НК РК, чтобы избежать возможных претензий со стороны налоговых органов.