ТОО с НДС приобрело легковое авто без НДС: при продаже выставлять ЭСФ с НДС или без?

В ситуации, когда товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО), являющееся плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), приобрело легковой автомобиль без НДС у физического лица, а затем планирует продать его другому физическому лицу, возникает вопрос: как правильно оформить счет-фактуру (ЭСФ) — с НДС или без?

Рассмотрим нормы налогового законодательства Республики Казахстан.

Согласно подпункту 1 пункта 1, пункта 2 статьи 369 Налогового Кодекса (НК) РК, облагаемым оборотом по НДС признается оборот, который осуществляет плательщик налога при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг, за исключением оборотов, не подлежащих налогообложению, о которых идет речь в статье 370 НК РК.

Тем не менее, товары включают в себя основные средства, нематериальные активы, биологические активы, инвестиции в объекты недвижимости и другие виды имущества, за исключением: работ и услуг, а также денежных средств, в том числе авансов, как в национальной, так и в иностранной валюте.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 372 НК РК реализация товаров подразумевает передачу прав собственности на товар. Оборот по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ или услуг, основываясь на ценах и тарифах, согласованных сторонами сделки, без учета НДС.

По данным подпункта 1 пункта 15 статьи 381 НК РК, при продаже автомобилей физическим лицам, которые были приобретены юридическим лицом у физических лиц, размер оборота рассчитывается как положительная разница между ценой продажи и ценой приобретения автомобилей.

При осуществлении такого рода сделок необходимо подготовить форму ДА-1, договор и выписать ЭСФ.

В соответствии с пунктом 9 статьи 412 НК РК налогоплательщики обязаны указывать в счетах-фактурах следующее:

• по операциям, облагаемым НДС, указывать сумму НДС;
• по необлагаемым операциям, включая освобожденные от НДС, делать отметку «Без НДС».

В соответствии с пунктом 13 статьи 412 НК РК в случаях, указанных в подпунктах 2, 5, 7 части 1 пункта 1 статьи 412 НК РК, выписывание счета-фактуры не обязательно при продаже:

• физическим лицам, использующим приобретенный товар для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);
• физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства согласно Налоговому кодексу РК.

Таким образом, если ТОО-плательщик НДС купило легковой автомобиль (который классифицируется как основное средство) у физического лица, то при его продаже другому физическому лицу оборот по НДС определяется как положительная разница между ценой продажи и ценой покупки автомобиля. Этот оборот соответствует ставке НДС 12%, которая указывается в ЭСФ. Однако, если покупатель — физическое лицо — приобретает машину для личных нужд, а не для ведения бизнеса, то выписывание ЭСФ не требуется.

Важно отметить, что если ТОО планирует использовать автомобиль для своей предпринимательской деятельности, то необходимо правильно учитывать налоговые обязательства. При внесении автомобиля в баланс ТОО как основного средства, возникает право на налоговые вычеты по НДС, уплаченному при покупке автомобиля. Это может положительно сказаться на финансовых результатах компании в будущем, когда автомобиль будет использоваться для необходимых бизнес-операций.

Кроме того, следует помнить о необходимости уведомления налогового органа о смене владельца автомобиля в установленном законом порядке, что обеспечит выполнение всех требований законодательства и избежание возможных штрафов. Также при дальнейшей реализации автомобиля ТОО должно обеспечить правильное оформление документов, чтобы избежать задержек и дополнительных вопросов со стороны налоговых органов.

Рекомендуется также проконсультироваться с налоговым консультантом для получения более детальной информации и прояснения всех аспектов, связанных с налогообложением продажи легковых автомобилей.