Может ли единственный учредитель забрать себе недвижимое имущество ТОО после ликвидации?

После завершения ликвидации ТОО и расчета с кредиторами может остаться имущество, такое как оборудование или недвижимость. Вопрос в том, может ли единственный учредитель ликвидированного ТОО забрать это имущество к себе после завершения процесса ликвидации? Нужно ли при этом уплачивать налоги?

Обратимся к законодательству.

Согласно пункту 8 статьи 50 Гражданского кодекса Республики Казахстан, имущество, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, должно использоваться в соответствии с целями, указанными в учредительных документах.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 11 и пункту 4 статьи 28 закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», участники ТОО имеют право получить при ликвидации стоимость оставшегося имущества или, по соглашению всех участников, часть этого имущества в натуре.

Право участника на имущество ТОО имеет обязательственный, а не вещный характер. В процессе ликвидации сначала происходит расчет:

• с работниками;
• с государственными органами;
• с контрагентами;
• с учредителями и участниками ТОО.

Доход, получаемый при распределении имущества в ходе ликвидации ТОО, относится к дивидендам, согласно подпункту 16 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса Республики Казахстан.

Определение дохода от распределения имущества происходит следующим образом:

Д - доход от распределения имущества;

Сп - балансовая стоимость переданного имущества, которую учредитель должен отразить в бухгалтерском учете на дату передачи, без учета переоценки и обесценения;

Су - сумма оплаченного уставного капитала, приходящаяся на долю участия, в отношении которой осуществляется распределение, но не более начальной стоимости данной доли, как это предусмотрено в пункте 7 статьи 228 Налогового кодекса.

Таким образом, если после расчета с кредиторами некоторая часть имущества остается, учредитель (или участники) ТОО могут ее забрать, и это рассматривается как дивиденды.

Что касается налогообложения, согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, доходы от дивидендов, полученные от ТОО в течение календарного года, не облагаются налогом на индивидуальный доход в пределах 30 000 МРП.

Бухгалтерский учет начисления дивидендов для учредителей-физических лиц осуществляется следующим образом:

• начисление дивидендов: Дт 5620 Кт 3040;
• удержание налога (с суммы, превышающей 30 000 МРП): Дт 3040 Кт 3120;
• уплата налога в бюджет: Дт 3120 Кт 1030 (на сумму, превышающую 30 000 МРП);
• выплата дивидендов: Дт 3040 Кт 1010, 1030.

Согласно статье 320 Налогового кодекса ставка налога на доход в виде дивидендов на сумму свыше 30 000 МРП составляет 10%.

Налог удерживается налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению.

В итоге, право собственности на недвижимое имущество переходит к единственному учредителю физическому лицу после ликвидации ТОО, и это рассматривается как дивиденды, подлежащие налогообложению при превышении суммы в 30 000 МРП.

Если вы получили имущество ТОО в порядке ликвидации, важно также учитывать, что его передача должна быть должным образом оформлена. Рекомендуется оформить акт приема-передачи, что обеспечит защиту ваших интересов при возможных спорах в будущем.

Кроме того, если вы планируете использовать это имущество в предпринимательской деятельности, подумайте над тем, чтобы восстановить или зарегистрировать новое юридическое лицо. Это поможет избежать возможных налоговых последствий и облегчит дальнейшее ведение бизнеса.

Если вам требуется помощь специалиста в области бухгалтерии или налогообложения, обратитесь к профессионалам в этой области.