Добровольное страхование: можно ли отнести сумму премии на вычет по ИПН?

Граждане, помимо обязательного страхования, которое оплачивается либо работодателем, либо осуществляется при регистрации транспортных средств, имеют возможность заключать различные соглашения о добровольном страховании. Если работник предоставляет в бухгалтерию страховой полис накопительного типа, прося учесть сумму премии при расчете ИПН с заработной платы, существует ли возможность отнести эти средства на вычеты?

Рассмотрим Налоговый кодекс Республики Казахстан.

В актуальной версии Налогового кодекса, действующего в 2024 году, не указано о таких вычетах для расчета ИПН по доходам сотрудников (глава 37 НК РК). Таким образом, отнести сумму страховой премии на вычеты по ИПН нельзя.

Тем не менее, уплаченная премия может быть расценена как корректировка дохода в соответствии с подпунктом 53 пункта 1 статьи 341 НК РК.

Согласно указанной норме, корректировка дохода физического лица, облагаемого ИПН, допускается на сумму страховых премий (взносов) в пределах 320 МРП, уплаченных в течение календарного года резидентом по контракту накопительного страхования, который заключен на срок не менее трех лет.

Важно отметить, что корректировка дохода осуществляется в том налоговом периоде, когда была произведена уплата страховой премии (взноса), а для подтверждения такой корректировки необходимо предоставить следующие документы:

• заявление на применение налогового вычета;
• договор накопительного страхования;
• график платежей по страховым взносам (если имеется);
• документ, подтверждающий уплату страховой премии (взносов).

Какие доходы позволяют произвести корректировку не в месяц их получения?

• выплаты в соответствии с законами РК, связанными с социальной защитой граждан, пострадавших от экологических катастроф в Приаралье и ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне (подпункт 13 пункта 1 статьи 341 НК РК);
• доход от ведения личного подсобного хозяйства, который составляет до 282 МРП за год (подпункт 14 пункта 1 статьи 341 НК РК);
• выплаты, не превышающие 94 МРП, для возмещения затрат на медицинские услуги (не включая косметологические), а также материальная помощь при рождении ребенка или на погребение (подпункт 18 пункта 1 статьи 341 НК РК).

Таким образом, по указанным доходам возможно осуществить корректировку «задним числом». Что касается других типов доходов, согласно пункту 2 статьи 341 НК РК, корректировка должна проводиться своевременно (в случае с страховыми взносами — в месяц уплаты премии).

В результате, в 2024 году сумма страховой премии, уплаченная по договорам добровольного страхования, не может быть учтена в вычетах по ИПН. Однако возможно провести корректировку дохода (при соблюдении условий, установленных подпунктом 53 пункта 1 статьи 341 НК РК).

Обратите внимание, что добровольное страхование может иметь и другие преимущества. Например, это может быть полезно в случаях долгосрочных инвестиций или создания финансовой подушки безопасности для семьи. Дополнительная информация о правилах и условиях различных типов страхования также может быть получена в страховых компаниях, которые часто предоставляют консультации по всем вопросам, связанным с их продуктами.

Кроме того, стоит учитывать, что в случае возникновения страхового случая, выплаты по полисам добровольного страхования могут значительно помочь в решении финансовых вопросов, особенно если речь идет о здоровье или восстановлении имущества. Поэтому важно тщательно выбирать страховую компанию и условия полиса перед его приобретением.