У сотрудника есть ипотека: освобождается ли он от уплаты ИПН?

Физические лица, использующие ипотечные кредиты, могут рассчитывать на налоговые льготы в виде вычета на уплаченные проценты.
Ранее такая возможность предоставлялась только заемщикам, оформляющим ипотеку через "Отбасы банк", однако начиная с 01.01.2025 года, это право распространяется на всех, кто имеет ипотеку в любом банке Казахстана (п.1 ст.351 НК РК).
Но стоит ли ожидать, что наличие ипотеки избавляет сотрудника от удержания ИПН с его зарплаты? Рассмотрим этот вопрос подробнее.

Обратимся к нормам Налогового кодекса Республики Казахстан.

Согласно ст.351 Налогового кодекса, зарплата работника в размере, соответствующем уплате процентов по ипотечному кредиту, освобождается от ИПН. Это означает, что от налога освобождается не вся заработная плата, а только та часть, которая соответствует уплаченным банку процентам.

Из п.3 ст.351 НК РК следует, что для получения налогового вычета по процентам необходимо предоставить следующие документы:

• договор ипотечного кредита;
• график погашения ипотечного кредита, с указанием суммы уплаченных процентов;
• доказательство оплаты процентов по кредиту (квитанция).

Кроме того, сотруднику нужно подать заявление на получение вычета.
Работник обязан предоставлять бухгалтерии работодателя копии документов, подтверждающих осуществление очередных платежей по ипотеке согласно графику.

Важно отметить, что налоговый вычет касается только суммы уплаченных процентов, а не основного долга. Также в соответствии с п.2 ст.351 НК РК существует ограничение на сумму вычета — не более 118 МРП.

Следует своевременно сверять сумму уплаченных процентов с графиком, чтобы не превышать установленный лимит.

По п.4 ст.351 НК РК вычеты могут быть применены в налоговом периоде, который соответствует самой поздней из следующих дат:

• дата погашения процентов по графику;
• дата выплаты процентов.

Таким образом, наличие у сотрудника ипотеки не освобождает его от уплаты ИПН, а лишь предоставляет возможность снизить его размер (освободить от налогообложения часть зарплаты, равную уплаченным процентам), но для этого необходимо предоставить все указанные документы согласно п.3 ст.351 НК РК.

Пример расчета ИПН в 2025 году может выглядеть следующим образом:

ИПН = (Оклад – ОПВ (10%) – 14 МРП – ВОСМС - сумма процентов по графику) * 10% = ИПН.

К примеру, если оклад работника в 2025 году составляет 200 000 тг. и он ежемесячно платит по ипотечному кредиту 95 000 тг., где сумма процентов составляет 25 000 тг., расчет ИПН будет следующим:

(200 000 - 20 000 ОПВ – (14*3 932) – (200 000*2% ВОСМС) - 25 000) * 10% = (200 000 - 20 000 - 55 048 - 4000 - 25 000) * 10% = 95 952 * 10% = 9 595 тг. ИПН.

Если бы работник не подал заявление на вычет процентов, удержание с его зарплаты выглядело бы следующим образом:

(200 000 - 20 000 ОПВ – (14*3 932) – (200 000*2% ВОСМС) * 10% = (200 000 - 20 000 - 55 048 - 4000) * 10% = 120 952 * 10% = 12 095 тг. ИПН.

Таким образом, если работник подаст заявление на получение вычета, он сможет ежемесячно экономить на ИПН:

12 095 - 9 595 = 2 500 тг.

Если вам нужно получить консультацию по вопросам налоговых вычетов, рекомендуется обратиться к опытным специалистам. Они помогут вам разобраться в нюансах данной темы.

Кроме того, работникам следует обратить внимание на возможные изменения в законодательстве и возможность получения других налоговых льгот, связанных с жильем и ипотечным кредитованием. Важно быть в курсе сроков подачи заявлений на налоговые вычеты, чтобы не пропустить выгодные условия. Также можно рассмотреть возможность рефинансирования ипотеки, что может снизить общую финансовую нагрузку.