Зачем нужно вести учет товаров по источникам происхождения?

Почему важно отслеживать товары по источникам их возникновения?

Товары, находящиеся на территории Казахстана, можно условно классифицировать на две категории: те, которые были произведены внутри страны, и те, которые были импортированы из-за границы.

Импорт, в свою очередь, может поступать из различных источников. Казахстан является членом нескольких международных организаций и союзов, среди которых выделяются:

• Всемирная торговая организация (ВТО);
• Евразийский экономический союз (ЕАЭС);
• Таможенный союз в рамках ЕАЭС (ТС ЕАЭС), который является его составной частью.

К текущему времени в ВТО входят 164 государства. Из стран постсоветского пространства членами организации являются:

• Казахстан;
• Кыргызстан;
• Латвия;
• Эстония;
• Грузия;
• Литва;
• Молдавия;
• Армения;
• Украина;
• Россия;
• Таджикистан.

К числу стран ЕАЭС относятся: Казахстан, Россия, Кыргызстан, Беларусь и Армения, при этом все они также входят в Таможенный союз.

Став членом ВТО, Казахстан обязался следовать установленным процедурам для расчета таможенных пошлин на определенные импортируемые товары. Продукция, включенная в так называемый Перечень изъятий, облагается значительно более низкими ввозными тарифами по сравнению с товарами, поступающими из стран ЕАЭС.

Таким образом, несмотря на то, что практически все государства ЕАЭС (за исключением Беларуси) также состоят в ВТО, важно различать, в рамках какой организации осуществляется ввоз конкретного товара в Казахстан. Например, товар, поступивший из России, может быть ввезен как в рамках ВТО (если он попадает в Перечень изъятий), так и в рамках импорта внутри ЕАЭС.

В зависимости от этого ставки ввозной таможенной пошлины на товар будут различаться.

Таким образом, один и тот же товар, включенный в Перечень изъятий, может прибыть в Казахстан из страны-импортера, входящего в ЕАЭС:

• по ставкам ВТО (более низкие), но без права его последующего вывоза;
• по ставкам ЕАЭС (более высокие), с правом продажи как на территории Казахстана, так и за его пределами.

Эта, на первый взгляд, сложная система дает возможность регулировать цены на внутреннем рынке Казахстана, создавать более выгодные условия для местных производителей, а также контролировать стоимость товаров, предназначенных для внутреннего потребления, и товаров, ввозимых для реэкспорта.

Исходя из этого, возникает необходимость отслеживать каждую партию товаров, чтобы точно понимать, откуда они поступили на территорию Казахстана:

• были ли они произведены местными производителями?
• ввозились ли из страны-участника ВТО для потребления в Казахстане?
• ввозились ли из страны-участника ЕАЭС для внутреннего потребления?
• ввозились ли из страны-участника ЕАЭС для дальнейшего реэкспорта?
• неясен источник происхождения товара.

Для отслеживания пути товара (от момента его производства до конечного потребителя) был внедрен учет товаров по источникам происхождения. Контроль осуществляется через информационную систему ЭСФ, в которой формируются документы, сопровождающие товар, содержащие данные:

• о товаре;
• о его количестве;
• о заявлении на ввоз товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00);
• о сертификате происхождения (СТ-1);
• о порядковом номере товаров в форме 328.00;
• об используемой ставке ввозной таможенной пошлины (ВТО или ставка ЕАЭС).

Эти подробные сведения фиксируются в ЭСФ, СНТ и форме Виртуального склада, предоставляя государственным органам необходимую информацию о товаре. Это обеспечивает возможность прослеживания пути каждого товара на территории Казахстана, что исключает вероятность нарушения международных обязательств.

Налогоплательщикам предписано вносить в ЭСФ и СНТ данные о том, откуда был получен тот или иной товар (т.е. указывать источники его происхождения). Эта обязанность требует внимательного подхода, так как от правильности указанных данных зависит размер уплачиваемых таможенных пошлин. Чтобы информация, отражаемая в ИС ЭСФ, была точной и не возникало путаницы в большом объеме данных, налогоплательщикам следует организовать системный учет товаров по источникам происхождения.

Как определить источник происхождения товара?

В документах, сопровождающих каждую партию товара, содержится множество информации, позволяющей классифицировать предметы по различным признакам. К каждому товару имеются такие данные:

• номер ГТД/номер заявления по форме 328.00/номер сертификата;
• страна происхождения;
• регистрационный номер ЭСФ, выданный ИС ЭСФ;
• наименование товара согласно форме 328.00;
• способ происхождения («Импортирован по ставкам ЕТТ», «Импортирован по ставкам ВТО», «Импортирован из стран ТС», «Произведен в Казахстане»);
• признак происхождения.

Если с первыми пунктами все ясно, так как они отражаются в документах, то признак происхождения налогоплательщику необходимо определить самостоятельно, выбрав из пяти вариантов:

• «1» — товар, включенный в Перечень изъятий, или товар, чий код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование включены в Перечень, ввезенный с территории стран ЕАЭС;
• «2» — товар, не включенный в Перечень, с кодом ТН ВЭД ЕАЭС и наименованием, которые не включены в Перечень, ввезенный из стран ЕАЭС;
• «3» — товар с кодом ТН ВЭД ЕАЭС и наименованием, включенным в Перечень, произведенный в Казахстане;
• «4» — товар с кодом ТН ВЭД ЕАЭС и наименованием, не включенным в Перечень, произведенный в Казахстане;
• «5» — товар, который не относится ни к одному из вышеперечисленных признаков, а также товары, связанные с реализацией зданий, сооружений или земельных участков.

Важно помнить, что ошибки в определении признака происхождения могут привести к различным проблемам с налоговыми и таможенными органами. Однако существует возможность упростить процесс определения источников происхождения товара.

Как налажен механизм работы с источниками происхождения?

Для формирования данных о источниках происхождения используются входящие ЭСФ от поставщиков. Поэтому для корректного отображения источников важно соблюдение последовательности обработки товаров: сначала приход и входящий ЭСФ, затем реализация и исходящий ЭСФ.

Если числа заполненных источников происхождения не хватает при составлении исходящего ЭСФ, система сама добавит необходимое количество данных по 5 признаку происхождения.

При наличии нескольких источников происхождения для одного товара выбор производится по принципу FIFO (первый пришёл – первый ушёл). Это означает, что при создании исходящего ЭСФ может возникнуть ситуация, когда одна товарная позиция будет разбита на несколько строк в зависимости от типов источников происхождения.

Подбор источников происходит на этапе создания исходящего ЭСФ, но если после этого в документы поступления были внесены изменения, источники могли поменяться. Для корректировки источников происхождения достаточно воспользоваться кнопкой «Обновить источники» в меню создания ЭСФ.

Таким образом, весь процесс определения источников происхождения товара автоматизирован, и вам остается лишь правильно внести данные в систему.