Можно ли взять в зачет НДС, оплаченный до постановки на учет?

При процессе импорта товаров организация-импортер обязана уплатить НДС, отраженный в таможенной декларации. Важно отметить, что на момент уплаты компания может не быть зарегистрирована в качестве плательщика НДС. Вопрос заключается в том, возможно ли учесть такой НДС после того, как организация зарегистрируется в качестве плательщика.

Рассмотрим положения Налогового кодекса Республики Казахстан.

Согласно статье 82 Налогового кодекса, обязательной регистрации по НДС подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, действующие в Казахстане через свои филиалы или представительства, а также индивидуальные предприниматели и лица, осуществляющие частную практику, в случае если их обороты достигли порога в 20 000 МРП в течение года.

Статус плательщика НДС наступает у данных лиц с момента подачи заявления на регистрацию по НДС.

Кроме того, предусмотрена возможность добровольной регистрации по НДС, даже если не достигнут вышеуказанный порог в 20 000 МРП (статья 83 НК РК). В этом случае также подается заявление на регистрационный учет по НДС. Заявление можно подать одним из следующих способов:

• в бумажном виде;
• в электронном формате;
• при государственной регистрации юридического лица-резидента в Национальном реестре БИН.

В соответствии со статьей 367 Налогового кодекса, лица, зарегистрированные по НДС, приобретают статус плательщика и получают право на учёт НДС в зачет.

Статья 400 НК РК гласит, что сумма НДС, которую может учесть получатель товаров, работ или услуг, является тем НДС, который должен быть уплачен за эти товары, работы или услуги, только если они используются или будут использоваться в рамках облагаемого налогообложением оборота.

Таким образом, организация становится плательщиком НДС с момента регистрации в этом качестве (либо с даты госрегистрации, если одновременно с подачей заявления осуществлена регистрация по НДС). С этой даты также начинает действовать право на учёт НДС в зачет.

Если НДС был уплачен в бюджет до момента регистрации компании по НДС, она не имеет права на его зачисление в зачет.

Для того чтобы избежать финансовых потерь, разумно заранее спланировать свою деятельность и зарегистрироваться по НДС до возникновения обязательства по уплате налога при импорте товаров в страну. Правильное время для регистрации поможет избежать дополнительных затрат.

Важно отметить, что, несмотря на отсутствие права на зачет НДС, уплаченного до регистрации, компания должна правильно отражать такие операции в своих бухгалтерских отчетах и вести учет по уплаченному НДС. Это может помочь в дальнейшем при возможности получения налоговых льгот или экономии при других налогах.

Также стоит учитывать, что в случае выявления ошибок или упущений в расчетах НДС, компания может подать корректирующие декларации после регистрации и получить право на зачет ошибочно уплаченного налога, если такие документы будут подтверждены и признаны налоговыми органами.

В заключение, актуальность своевременной и правильной регистрации по НДС не может быть переоценена, так как это влияет на финансовую устойчивость компании и её способность к оптимизации налоговых обязательств в будущем.