Применение базового налогового вычета физическими лицами
Согласно статье 403 Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК), физические лица имеют право на применение базового налогового вычета в размере 30-кратного месячного расчетного показателя (МРП) за каждый календарный месяц. Однако общая сумма базового налогового вычета за год не должна превышать 360-кратного МРП.
Обсуждение вопросов применения вычета
В связи с возникшими вопросами по применению базового налогового вычета и учету неиспользованной суммы вычета, когда сумма вычета превышает облагаемый доход, данный вопрос был вынесен на обсуждение заинтересованных сторон.
Подход к применению вычета
На заседании Проектного офиса по внедрению нового Налогового кодекса, состоявшемся 8 июля 2026 года под председательством Заместителя Премьер-Министра - Министра национальной экономики Республики Казахстан Жумангарина С.М., был одобрен подход, согласно которому базовый налоговый вычет в размере 30-кратного МРП применяется за каждый календарный месяц без переноса суммы превышения вычетов на последующие налоговые периоды.
Учет неиспользованного вычета
Согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса, сумма превышения налоговых вычетов, образовавшаяся у налогового агента, а также неиспользованная сумма вычета учитываются физическим лицом самостоятельно при декларировании.
Применение вычета в различных ситуациях
Таким образом, налоговый агент не переносит на последующие налоговые периоды неиспользованную сумму базового налогового вычета, что означает, что установленный размер вычета в 30 МРП применяется только в течение календарного месяца.
Физическое лицо, получающее доходы, подлежащие налогообложению самостоятельно (например, имущественный доход и другие доходы, полученные не от налогового агента), вправе учесть неиспользованную сумму превышения налоговых вычетов, образовавшуюся по доходам от налогового агента, в сумме, не превышающей 360 МРП за календарный год.