ИП на ОУР не получил дохода: платить ли налоги и соцплатежи за работников?
Ситуация, когда индивидуальный предприниматель (ИП) на общем упрощенном режиме (ОУР) не получает дохода в определенные месяцы, но при этом имеет работников, требует внимательного подхода к вопросам налогообложения и социальных платежей.
Согласно Социальному Кодексу РК, обязательные пенсионные взносы (ОПВ) для ИП, не имеющих дохода, имеют свои особенности. В соответствии с пп.2 п.1 ст.249 Социального кодекса, ОПВ, подлежащие уплате в ЕНПФ, составляют 10% от дохода, который определяется ИП самостоятельно. Однако, если доход составляет менее 1 минимальной заработной платы (МЗП), ИП вправе не уплачивать ОПВ или уплатить их с 1 МЗП.
Таким образом, если у ИП нет дохода, он может:
- не уплачивать ОПВ в свою пользу;
- либо добровольно уплатить ОПВ в размере 10% от 1 МЗП.
Что касается социальных отчислений (СО), то согласно п.1 ст.244 Социального кодекса, они составляют 3,5% от объекта исчисления, который определяется ИП самостоятельно. В 2026 году этот процент увеличится до 5%. Если доход ИП составляет менее 1 МЗП, то он уплачивает СО с 1 МЗП.
Также обязательным является уплата взносов на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС), которые составляют 5% от 1,4 МЗП, даже если дохода нет.
Таким образом, если ИП не получает доходы в определенные месяцы, то за такие месяцы он:
- вправе не платить обязательные пенсионные взносы (ОПВ), либо уплатить их с 1 МЗП;
- уплачивает социальные отчисления (СО) с 1 МЗП;
- уплачивает взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) в размере 5% от 1,4 МЗП.
Что касается социального налога, то согласно п.3 ст.557 нового Налогового кодекса РК, ИП на ОУР уплачивает за себя социальный налог в размере 2 МРП. При этом, согласно п.4 ст.556, объектом налогообложения социальным налогом не являются:
- плательщики социального налога в период временного приостановления представления налоговой отчетности;
- плательщики, которые не получали доход в налоговом периоде;
- работники плательщика, которым не начислялся доход за налоговый период.
Таким образом, в те месяцы, когда у ИП на ОУР не было дохода, уплачивать социальный налог не требуется.
Что касается наемных работников, то даже если у ИП не было дохода, но работнику была начислена заработная плата, необходимо выплатить заработную плату и уплатить налоги. Если на расчетном счете ИП или в кассе нет средств, выплату следует произвести за счет личных средств ИП.