С 2026 года в Республике Казахстан вступает в силу новый Налоговый кодекс (НК РК), который вводит специальный налоговый режим (СНР) для крестьянских и фермерских хозяйств. Этот режим предназначен для тех, кто владеет земельными участками на правах частной собственности или землепользования в установленных предельных площадях.
Согласно пункту 2 статьи 728 НК РК, совокупная площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения не должна превышать следующие размеры:
- Территориальная зона – 5 000 га;
- Территориальная зона – 3 500 га;
- Территориальная зона – 1 500 га;
- Территориальная зона – 500 га.
Согласно пунктам 3-5 статьи 728 НК РК, специальный налоговый режим для крестьянских и фермерских хозяйств предполагает особый порядок исчисления индивидуального подоходного налога (ИПН) с доходов от их деятельности. Этот режим охватывает производство и реализацию сельскохозяйственной продукции, а также переработку продукции собственного производства, за исключением подакцизных товаров.
Налоговым и отчетным периодом для применения специального налогового режима является календарный год. При выборе этого режима налогоплательщики обязаны применять его не менее одного календарного года, при соблюдении всех условий.
Согласно пункту 1 статьи 729 НК РК, объектом обложения для крестьянских и фермерских хозяйств является доход от реализации сельскохозяйственной продукции, включая суммы, полученные из государственного бюджета на покрытие затрат, связанных с их деятельностью. Это означает, что государственные субсидии должны включаться в общий годовой доход и подлежат налогообложению наравне с доходами от реализации сельскохозяйственной продукции.
Налогооблагаемый доход крестьянского хозяйства, согласно пункту 2 статьи 729 НК РК, включает доходы, полученные как в Республике Казахстан, так и за ее пределами, с учетом корректировок, предусмотренных пунктом 5 статьи 729 НК РК.
Согласно статье 730 НК РК, исчисление ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно по ставке 0,5% от объекта налогообложения за отчетный налоговый период.