Налоговый кодекс Республики Казахстан (РК) позволяет уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС) методом зачета в определенных случаях. Этот метод доступен для налогоплательщиков, импортирующих определенные виды товаров в Казахстан, и позволяет существенно экономить на налогах, так как импортер фактически не вносит в бюджет своих личных средств.
С 1 января 2026 года уплата НДС методом зачета регулируется статьями 508 и 509 нового Налогового кодекса РК.
Товары, подлежащие уплате НДС методом зачета
НДС уплачивается методом зачета плательщиками НДС, указанными в подпункте 1) пункта 1 статьи 447 НК РК, по следующим товарам, помещаемым под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления:
- оборудование;
- сельскохозяйственная техника;
- грузовой подвижной состав автомобильного транспорта;
- вертолеты и самолеты;
- морские суда;
- локомотивы железнодорожные и вагоны;
- запасные части к товарам, указанным в подпунктах 2) – 6) настоящего пункта;
- племенные животные и оборудование для искусственного осеменения;
- крупный рогатый скот живой.
Условия применения метода зачета
С 2026 года уплата НДС методом зачета применяется в отношении товаров, ввозимых плательщиком налога на добавленную стоимость, указанным в подпункте 1) пункта 1 статьи 447 НК РК:
- не предназначенных для дальнейшей реализации или передачи в международный финансовый лизинг;
- с целью передачи в финансовый лизинг, за исключением передачи в международный финансовый лизинг;
- запчасти, используемые в производстве сельскохозяйственной техники, включенной в перечень, установленный уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса.
Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная методом зачета, отражается в декларации по налогу на добавленную стоимость одновременно в начислении и зачете в порядке, определенном налоговым законодательством РК.
Условия освобождения от уплаты НДС
Выпуск таких товаров для внутреннего потребления производится без фактической уплаты НДС, если импортер уплатил таможенные платежи и акцизы.
Если организация - плательщик НДС импортирует товар, код ТН ВЭД ЕАЭС которого включен в перечень импортируемых товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета, то НДС уплачивается методом зачета (без фактической уплаты в бюджет).
Запрет на продажу импортированного оборудования
Важно соблюдать пятилетний запрет на продажу импортированного оборудования, чтобы иметь право не уплачивать НДС в бюджет. Например, если продать ввезенное оборудование (по которому НДС уплачивался методом зачета) до истечения 5 лет, налогоплательщику нужно будет сдать дополнительную форму 300.00 за квартал, в котором указывался НДС методом зачета.
НДС придется с минусом отразить по строкам с уплатой методом зачета и отразить оборот по строке 300.00.016 I A. Кроме того, необходимо будет исчислить и уплатить в бюджет сумму пени.
В случае нарушения в течение 5 лет с даты выпуска товаров для внутреннего потребления на территорию РК требований, установленных статьей 447 НК РК, НДС на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени. Пеня начисляется со срока, установленного для уплаты НДС на импортируемые товары.
Если же продать ввезенное оборудование после истечения 5 лет с момента его импорта, НДС на импорт фактически уплачивать в бюджет не придется.