Налогообложение работников-инвалидов: льготы и расчеты до 2025 года

Согласно пп.106 п.1 ст. 1 Социального кодекса РК, лицо с инвалидностью – это человек, имеющий стойкие нарушения здоровья, которые ограничивают его жизнедеятельность и требуют социальной защиты. Такие лица могут иметь инвалидность, вызванную различными заболеваниями, травмами или их последствиями.

Трудоустройство людей с инвалидностью является одной из ключевых задач социальной политики государства. Существуют обязательные квоты для организаций, которые должны обеспечить определенный процент рабочих мест для инвалидов. Однако многие компании нанимают работников с подтвержденной инвалидностью и без дополнительных стимулов от государства. Работодатели должны знать, что статус работника-инвалида предоставляет ему ряд налоговых льгот, которые необходимо учитывать при налогообложении его доходов.

Налогообложение доходов работников-инвалидов

Согласно п.1 ст.356 Налогового кодекса РК, сумма дохода работника, подлежащая обложению индивидуальным подоходным налогом (ИПН), определяется как:

• сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,
• минус сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренная пунктом 1 ст.341 НК РК,
• минус сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов,
• минус сумма налоговых вычетов по взносам на обязательное социальное медицинское страхование,
• минус сумма стандартных вычетов,
• минус сумма налогового вычета для многодетных семей,
• минус предварительная сумма прочих вычетов, определяемая в соответствии с п.2 ст.356 НК РК.

Полученная сумма облагается ИПН по ставке 10%.

К налоговым вычетам, на которые имеет право работник, относятся:

1. налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов,
2. налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование,
3. стандартные налоговые вычеты,
4. налоговый вычет для многодетных семей,
5. прочие налоговые вычеты, включая вычеты по добровольным пенсионным взносам, на обучение, на медицину и по вознаграждениям.

Работники-инвалиды имеют право на аналогичные вычеты. В соответствии с пп.2 п.1 ст.346 НК РК для инвалидов всех трех групп предусмотрен дополнительный стандартный вычет в размере 882 МРП за календарный год. На 2025 год размер 1 МРП составляет 3 932 тг., что делает сумму вычета для инвалидов равной:

882 * 3 932 = 3 468 024 тг.

Согласно п.5 ст.342 НК РК, вычеты применяются последовательно, и если работник-инвалид имеет право на несколько вычетов, исключение доходов из налогооблагаемой базы по ИПН не должно превышать 882 МРП в год.

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)

Согласно пп.2 п.3 ст. 248 Социального кодекса, инвалиды I и II групп освобождаются от уплаты ОПВ, если инвалидность установлена бессрочно. Однако, если работник-инвалид изъявляет желание, он может подать заявление работодателю на удержание ОПВ.

ОПВ удерживаются за работников-инвалидов в следующих случаях:

• если инвалид I или II группы, но инвалидность не бессрочная,
• если инвалид III группы.

Ставка ОПВ для работников-инвалидов составляет 10%.

Обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) и обязательное социальное медицинское страхование (ООСМС)

Согласно пп.1 п.7 ст.28 закона №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании», ВОСМС за работников-инвалидов не уплачиваются, эта обязанность лежит на государстве. Закон не уточняет группу инвалидности, освобождающую от уплаты ВОСМС, поэтому работники-инвалиды всех групп освобождены от этой уплаты.

Если срок действия справки об инвалидности истекает в течение месяца, работник освобожден от уплаты ВОСМС за этот месяц. Например, если справка заканчивается 17 мая, работник освобожден за май, а с июня необходимо будет начать уплату, если инвалидность не будет продлена.

Аналогично, работодатели освобождаются от уплаты ООСМС за работников-инвалидов всех трех групп.

Социальный налог и социальные отчисления

Согласно ст.243 Социального кодекса, социальному страхованию подлежат:

• работники,
• индивидуальные предприниматели и главы крестьянских хозяйств,
• члены крестьянских хозяйств, достигшие 18 лет,
• частнопрактикующие лица,
• физические лица, получающие доходы по договорам ГПХ (с 01.01.2025 г.),
• индивидуальные помощники,
• иностранцы и лица без гражданства, если они ведут деятельность на территории РК.

Лица, достигшие пенсионного возраста, не подлежат социальному страхованию, однако для инвалидов исключений не предусмотрено, и за работников-инвалидов необходимо исчислять и перечислять социальные отчисления.

Уплата социального налога за работников регламентируется разделом 12 НК РК, который не содержит особых условий для инвалидов. Доходы работников-инвалидов облагаются социальным налогом по общему правилу, за исключением специализированных организаций, которые не являются плательщиками социального налога, если в них работают инвалиды с определенными нарушениями.

Документы для бухгалтерии

Согласно п.1 ст.343 НК РК, для получения налоговых вычетов (кроме вычетов по ОПВ и ВОСМС) работник должен предоставить:

• заявление (в произвольной форме),
• копии документов, подтверждающих право на вычет (справка о подтверждении инвалидности).

Для получения вычета по ИПН в размере 882 МРП в год необходимо предоставить заявление и справку о подтверждении инвалидности. Для стандартного вычета по ИПН в размере 14 МРП достаточно подать только заявление.

Справку о подтверждении инвалидности можно получить онлайн на портале Egov.kz, пройдя авторизацию и заказав услугу «Получение справки о подтверждении инвалидности». Заявка обрабатывается в течение 1 часа, и результат предоставляется в формате pdf.

Если работник-инвалид трудится у нескольких работодателей, он может применить свои права на вычеты только у одного из них, за исключением вычетов по ОПВ и ВОСМС, которые можно применять у каждого работодателя.

Для удобства представляем информацию в виде таблицы:

Таблица №1. Налогообложение доходов работников-инвалидов в 2025 г.

Таким образом, статус инвалида освобождает работника только от уплаты ВОСМС и ООСМС и предоставляет право на дополнительный вычет по ИПН в размере 882 МРП. Все остальные налоги и отчисления производятся с доходов таких работников на общих основаниях.