Ограничения на выплату дивидендов наличными из кассы ТОО в Казахстане
Учредители Товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО) в Казахстане могут быть как резидентами, так и нерезидентами Республики Казахстан (РК). Вопрос о возможности получения дивидендов наличными из кассы ТОО и существующих ограничениях по сумме требует детального рассмотрения.
Определение дивидендов согласно Налоговому кодексу РК
Согласно пункту 1 статьи 13 нового Налогового кодекса (НК) РК, дивидендами признаются:
- дивиденды от распределения дохода;
- конструктивные дивиденды.
Дивиденды от распределения дохода включают:
- чистый доход или его часть, подлежащие выплате по акциям;
- доходы по паям паевого инвестиционного фонда;
- чистый доход, распределяемый между учредителями и участниками;
- выплаты по исламским сертификатам участия;
- доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица;
- увеличение вклада в уставный капитал.
Резидентство и налогообложение дивидендов
Физическое лицо признается резидентом РК, если оно:
- постоянно пребывает в РК;
- непостоянно пребывает в РК, но центр жизненных интересов находится в РК.
Для подтверждения резидентства необходимо представить налоговое заявление в соответствующий налоговый орган. В течение 10 календарных дней налоговая служба выдает документ, подтверждающий резидентство.
Налогообложение дивидендов в зависимости от статуса резидентства
В зависимости от статуса резидентства, дивиденды облагаются налогом по следующим ставкам:
- Для резидентов РК: 5% до суммы 230 000 МРП и 15% от суммы свыше этой суммы.
- Для нерезидентов РК: 15% на дивиденды, выплаченные нерезиденту.
- Если нерезидент владеет не менее 25% капитала юридического лица, выплачивающего дивиденды, применяются те же ставки, что и для резидентов.
Выплата дивидендов наличными
Согласно пункту 1 статьи 40 закона «О товариществах», распределение чистого дохода может производиться в соответствии с решением собрания учредителей. Выплата должна быть осуществлена в денежной форме в течение одного месяца со дня принятия решения о распределении чистого дохода.
Таким образом, в законодательстве нет ограничений на выплату дивидендов наличными. ТОО вправе самостоятельно решать, как производить выплаты.
Бухгалтерский учет дивидендов
Проводки в учете по начислению дивидендов учредителям-физлицам следующие:
- Начисление дивидендов: Дт 5620 Кт 3040;
- Удержание ИПН: Дт 3040 Кт 3120;
- Уплата ИПН в бюджет: Дт 3120 Кт 1030;
- Выплата дивидендов: Дт 3040 Кт 1010 (наличные), 1030 (со счета).
Таким образом, нет препятствий для выплаты дивидендов наличными из кассы, и ограничения по сумме выплаты не установлены ни для резидентов, ни для нерезидентов РК.