Снятие с учета по НДС
Согласно пункту 1 статьи 103 нового Налогового кодекса Республики Казахстан, снятие с регистрационного учета по НДС возможно только в строго определённых случаях. Добровольный отказ от статуса плательщика НДС новым кодексом не предусмотрен.
Когда налогоплательщик снимается с учета по НДС
Плательщик НДС прекращает регистрацию исключительно в следующих ситуациях:
- при переходе с общеустановленного режима налогообложения на специальный налоговый режим (СНР);
- при прекращении деятельности или ликвидации.
Отчетность по НДС при переходе на СНР
Если налогоплательщик переходит с общеустановленного режима на СНР, он одновременно с уведомлением о применяемом режиме налогообложения обязан представить в налоговый орган ликвидационную налоговую отчетность по НДС.
Остатки товаров при снятии с учета по НДС
Важно учитывать, что остатки товаров, по которым ранее НДС был принят к зачету, признаются облагаемым оборотом при снятии с учета по НДС.
Оборот по остаткам товаров определяется:
- по балансовой стоимости, отражённой в бухгалтерском учете;
- без учета переоценки и обесценения.
По таким остаткам составляется налоговый регистр в соответствии со статьей 205 Налогового кодекса на дату, предшествующую дате снятия с учета по НДС. Налоговая ставка применяется на дату совершения оборота.
Дата снятия с учета по НДС
В соответствии с подпунктом 7) пункта 2 статьи 103 нового Налогового кодекса, снятие с регистрационного учета по НДС производится с даты начала применения СНР.
Таким образом, дата начала СНР является ключевой для:
- определения даты снятия с учета по НДС;
- выбора налоговой ставки по обороту в виде остатков товаров.
Переход с общеустановленного режима на СНР в 2026 году
Для налогоплательщиков, применяющих общеустановленный режим, датой начала применения СНР признаётся дата подачи уведомления о применяемом режиме налогообложения.
Пример:
Если уведомление подано 5 января 2026 года, то:
- датой снятия с учета по НДС считается 5 января 2026 года;
- ликвидационная отчетность по НДС представляется за 1 квартал 2026 года.
Переходные положения для бывших плательщиков на СНР
Поскольку действующие специальные налоговые режимы (за исключением СНР для крестьянских и фермерских хозяйств) прекращаются с 2026 года, статьей 840 нового Налогового кодекса предусмотрены переходные нормы.
Налогоплательщики, применявшие СНР до 1 января 2026 года, вправе:
- до 1 марта 2026 года подать уведомление;
- перейти на новый СНР на основе упрощённой декларации с 1 января 2026 года.
В этом случае:
- снятие с учета по НДС производится с 1 января 2026 года;
- ликвидационная отчетность по НДС подается за 4 квартал 2025 года;
- оборот по остаткам товаров определяется на 31 декабря 2025 года;
- применяется ставка НДС 12%.
Ставка НДС при переходе на СНР в 2026 году
Для налогоплательщиков, которые переходят с общеустановленного режима на СНР уже в 2026 году, датой совершения оборота признаётся день, предшествующий дате снятия с учета по НДС.
В этом случае применяется ставка НДС 16%.