Вычеты по КПН: расходы без ЭСФ
Вопрос о возможности отнесения на вычеты по корпоративному подоходному налогу (КПН) расходов, на которые отсутствует электронный счет-фактура (ЭСФ), является актуальным для многих налогоплательщиков. Ситуации, когда поставщик услуг не выписывает ЭСФ, могут возникать, например, если он не имеет такой обязанности.
Нормативная база
Согласно статье 242 Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК), расходы налогоплательщика, связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету.
Вычеты могут быть произведены как по расходам, понесенным на территории Казахстана, так и за ее пределами. Однако, согласно пункту 3 статьи 242 НК РК, вычеты осуществляются при наличии документов, подтверждающих фактические расходы.
Требования к документам
Согласно пункту 3-1 статьи 242 НК РК, вычеты по расходам на товары, работы и услуги, приобретенные у лиц, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 412 НК РК, при стоимости сделки, превышающей 1 000 МРП, возможны только при наличии ЭСФ или чека контрольно-кассовой машины (ККМ), содержащего ИИН или БИН покупателя.
В случае, предусмотренном подпунктом 1 пункта 2 статьи 412 НК РК, вычеты также могут производиться при наличии счета-фактуры на бумажном носителе.
Сумма сделки и вычеты
Таким образом, сумма сделки имеет большое значение для возможности отнесения расходов на вычеты по КПН:
- Если сумма сделки превышает 1 000 МРП за календарный год, для отнесения расходов на вычеты по КПН требуется:
- Акт выполненных работ (АВР);
- ЭСФ или чек ККМ с указанием ИИН/БИН покупателя.
- Если сумма сделки не превышает 1 000 МРП за календарный год, расходы можно отнести на вычеты по КПН без ЭСФ, так как поставщик не обязан выписывать ЭСФ.
Напомним, что в 2025 году 1 МРП составляет 3 932 тенге, следовательно, ЭСФ необходимо выписывать при сделке, превышающей 3 932 000 тенге.