Для снижения налоговой нагрузки предприниматели иногда прибегают к дроблению бизнеса. Этот процесс включает оформление нескольких компаний, которые могут заниматься одним и тем же видом деятельности, но при этом каждая из них считается отдельной. Это позволяет использовать специальные налоговые режимы, не переходя на общий учет или не достигая лимита для обязательной регистрации по НДС. Однако, насколько законно такое дробление и какие последствия оно может иметь для предпринимателя? Рассмотрим подробнее.
Признаки дробления бизнеса
Хотя термин «дробление бизнеса» не имеет официального определения в законодательстве Казахстана, этот метод уклонения от налогов часто используется. Президентом страны было дано поручение правительству о недопущении дробления субъектов предпринимательства с целью снижения налоговой нагрузки. Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан активно работает над выявлением таких случаев.
Налоговые органы определяют дробление бизнеса по следующим признакам:
- Одна компания делится на несколько, каждая из которых применяет специальный налоговый режим.
- При расширении бизнеса размер налогов не меняется или уменьшается.
- Создание новой компании связано с увеличением числа сотрудников.
- Новая компания открывается, когда у других компаний обороты приближаются к порогу, после которого применение спецрежимов становится невозможным.
- Участники, руководители и конечные бенефициары компаний совпадают, а лица аффилированы между собой.
- Группа компаний имеет общий бюджет, оплачивает налоги друг за друга или выдает займы.
- Компании занимаются одним и тем же или схожими видами деятельности.
- Сотрудники переводятся между компаниями группы или совмещают несколько должностей в разных компаниях.
- На имя сотрудников зарегистрированы индивидуальные предприниматели или ТОО, которые работают с группой компаний.
- У группы компаний общие контрагенты.
- Члены группы приобретают товары или услуги друг у друга, часто являясь единственными контрагентами.
- У группы компаний общая бухгалтерия, юридическая служба, отдел логистики и т.д.
Наличие нескольких из этих признаков может указывать на дробление бизнеса. Если налоговые органы выявят такие факты, они собирают доказательства и передают дело в суд.
Последствия установления факта дробления бизнеса
Если факт дробления бизнеса будет доказан, налоговые органы могут предпринять следующие действия:
- Перевод компании с специального режима на общий учет.
- Принудительная регистрация по НДС.
- Доначисление налогов.
- Наложение штрафов за сокрытие налогооблагаемой базы или ее занижение.
Штрафы за подобные нарушения предусмотрены статьями 266, 275-280 Кодекса об административных правонарушениях Республики Казахстан.
Таблица 1. Штрафы за нарушения налогового режима и прочие нарушения (ст.266, ст.275-280 КоАП РК).
|
№ |
Вид нарушения |
Штрафы (МРП, если не указано иное) |
|||
|
Физлица |
Малый бизнес (в т.ч. нотариусы, адвокаты, ЧСИ) |
Средний бизнес |
Субъекты крупного предпринимательства |
||
|
1 |
Сокрытие объектов налогообложения |
200% от суммы налога |
|||
|
2 |
Повторное нарушение |
300% от суммы налога |
|||
|
3 |
Уклонение от уплаты налогов путем осуществления взаиморасчетов с третьими лицами |
15 |
15 |
30 |
50 |
|
4 |
Занижение сумм налогов в декларации о ввозе товаров |
10 % |
20% |
50% |
80% от суммы налога |
|
5 |
Занижение сумм текущих платежей в расчете |
- |
30% |
30% |
50% от суммы налога |
|
6 |
Выписка фиктивного счета-фактуры |
- |
100% |
200% |
300% от суммы НДС, включенного в счет-фактуру |
|
7 |
Осуществление платежа наличными по сделке свыше 1 000 МРП в пользу другого ИП-плательщика НДС или юрлица |
5% от суммы платежа |
|||
Таким образом, дробление бизнеса не является оптимальным способом снижения налоговой нагрузки и может привести к серьезным последствиям для налогоплательщика. Однако закон не запрещает быть учредителем нескольких компаний, и важно соблюдать баланс между интересами бизнеса и налоговым законодательством Республики Казахстан.