При закупке товарно-материальных ценностей (ТМЦ) для индивидуальных предпринимателей (ИП) или организаций часто возникает ситуация, когда невозможно получить полный пакет документов от продавца. Например, на рынках может быть выдан только зеленый товарный чек и чек контрольно-кассовой машины (ККМ), без накладных или счетов-фактур. Вопрос: можно ли на основании этих документов списать ТМЦ и учесть расходы при заполнении формы 100.00 по корпоративному подоходному налогу (КПН)? Давайте разберемся.
Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), расходы налогоплательщика подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением тех, которые не подлежат вычету. Вычеты производятся на основании фактически произведенных расходов, подтвержденных соответствующими документами.
Налоговый учет, согласно НК РК, основывается на данных бухгалтерского учета. Чек ККМ является первичным учетным документом, который подтверждает факт денежного расчета между продавцом и покупателем. Он может быть выдан как в бумажном, так и в электронном виде. Товарный чек также является первичным документом, подтверждающим денежный расчет, но используется в случаях технической неисправности ККМ или отсутствия электроэнергии.
Согласно Правилам ведения бухгалтерского учета, для учета реализации запасов применяется накладная на отпуск запасов на сторону. Однако составление накладной не требуется, если оформляется специальный налоговый документ в информационной системе электронных счетов-фактур (ИС ЭСФ).
Таким образом, товарный чек и чек ККМ подтверждают факт осуществления денежного расчета, но не являются документами, подтверждающими приобретение ТМЦ. Эти документы могут быть использованы для закрытия подотчетных сумм работников, но для вычета расходов по КПН необходимо наличие накладной или специального налогового документа. Использование только товарного чека и/или чека ККМ для этих целей неправомерно.