Электрондық шот-фактураны жазу тәртібі
Электрондық шот-фактураны (ЭШФ) жазу тәртібі ҚҚС бойынша есепке тұрғаннан кейін ғана жүзеге асырылуы тиіс. Егер ұйым ҚҚС бойынша есепке кейін тұрса, ал орындалған жұмыстар актісі (АВР) есепке дейін қол қойылған болса, ЭШФ жазу мәселесі туындайды.
Мысал жағдайы
АВР тараптармен 01.07.2022 ж. қол қойылды, ал ТОО ҚҚС бойынша есепке 11.07.2022 ж. тұрды. Яғни, айналым жасалған күннен бастап 15 күнтізбелік күн әлі өтпеген.
Салық кодексінің нормалары
Салық кодексінің 369-баптың 1-тармағына сәйкес, ҚҚС-мен салық салынатын айналым болып, ҚҚС төлеушінің тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді өткізуі табылады. 368-баптың 1-тармағына сәйкес, ҚҚС төлеушілер қатарына ҚҚС бойынша есепте тұрған тұлғалар жатады.
ЭШФ жазу қағидалары
ҚР ҚМ-нің 22.04.2019 ж. №370 бұйрығымен бекітілген ЭШФ жазу қағидаларының 67-тармағына сәйкес, босатылған айналымдар бойынша немесе ҚҚС төлеуші болып табылмайтын тұлға ЭШФ жазған жағдайда «ҚҚС-сыз» деген белгі қойылады. Мұндай жағдайда түзетуге жол берілмейді.
Нәтиже
Егер АВР тараптармен ТОО ҚҚС төлеуші болып табылмаған кезеңде қол қойылса, оған ҚҚС көрсетілген ЭШФ жазуға болмайды, тіпті айналым жасалған күннен бастап 15 күнтізбелік күн өтпегеннің өзінде. 15 күнтізбелік күн ережесі тек салық төлеуші ҚҚС бойынша есепте тұрғанда қолданылады.
ЭШФ жазу міндеті айналым жасалған күннен бастап екі аптадан кешіктірілмей орындалуы тиіс, егер салық төлеуші сол кезде ҚҚС бойынша есепте тұрса. ТОО әлі есепте тұрмаған жағдайда бұл норма қолданылмайды.