Кто попадает под действие «Е-Тамга»?
С 1 января 2026 года в Казахстане вступает в силу новый Налоговый кодекс, который вносит значительные изменения в бизнес-среду. Одной из ключевых новелл является автоматизированная система выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ) под названием «Е-Тамга». Эта система требует авансовой уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) перед оформлением ЭСФ, что вызывает серьезные опасения у предпринимателей.
Что такое «Е-Тамга» и как она работает?
Система «Е-Тамга» автоматизирует процесс выписки ЭСФ. Основная особенность заключается в требовании авансовой уплаты НДС. Если у предприятия на счету недостаточно средств для покрытия НДС по сделке, система не позволит выписать счет-фактуру. Это означает, что бизнесу придется отвлекать средства из оборота или брать кредиты для обеспечения непрерывности своей деятельности.
Данная новелла вызвала критику со стороны Национальной палаты предпринимателей, которая считает такой подход методологически неверным. НДС по своей природе является косвенным налогом и уплачивается после совершения сделки, будучи включенным в стоимость товара или услуги. Предварительная уплата нарушает этот принцип и создает дополнительную финансовую нагрузку на бизнес.
Кто попадает под действие «Е-Тамга»?
По данным Комитета государственных доходов, новая система будет применяться выборочно к четырем категориям налогоплательщиков:
- Вновь зарегистрированные плательщики НДС.
- Юридические лица, прошедшие перерегистрацию из-за смены полного состава участников.
- Лица, у которых было отменено приостановление выписки ЭСФ.
- Лица, которые отзывали ЭСФ для подтверждения фактического оборота.
Список налогоплательщиков, подпадающих под эти категории, будет определяться на основе системы управления налоговыми рисками.
Почему это вызывает беспокойство у бизнеса?
По мнению налогового эксперта, директора Департамента налогообложения НПП «Атамекен» Айслу Молдагалиевой, основная проблема связана с резким увеличением числа плательщиков НДС. С 1 января 2026 года значительно снижается порог для постановки на учет по НДС — с текущих 20 тыс. до 10 тыс. МРП, что составляет около 40 млн тенге.
Кроме того, вводится «запретительный список» видов деятельности, для которых будет недоступен специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. Многие представители малого бизнеса, которые ранее пользовались «упрощёнкой», будут вынуждены перейти на общий режим и, следовательно, стать плательщиками НДС.
По прогнозам экспертов, эти изменения приведут к 2,5-кратному росту числа плательщиков НДС — с 130 тыс. до 340 тыс., в то время как общий налогооблагаемый оборот увеличится лишь на 5%. Такое несоответствие может привести к росту затрат на администрирование, увеличению коррупции и, как следствие, снижению мотивации у бизнеса работать честно.
Предложения НПП по улучшению системы
Несмотря на то что норма уже принята, НПП продолжает настаивать на корректировке. Для смягчения негативных последствий предлагается сузить перечень плательщиков, к которым применяется «Е-Тамга». Начать пилотный проект только с одной категории — тех, кто ранее отзывал электронные счета-фактуры. Это позволит отработать механизм, прежде чем подключать другие группы.
Более того, предлагается расширить «белый список» налогоплательщиков, на которых не распространяется «Е-Тамга». В него, помимо участников налогового мониторинга, следует включить сельхозтоваропроизводителей, имеющих льготы по НДС, и получающих меры государственной поддержки; субъектов бизнеса, имеющих лицензии и разрешения (медицинские организации, организации образования, банки); имеющих специфику исчисления НДС (экспедиторы, комиссионеры и т.п.) и др.
Кроме того, предлагается сократить срок контроля с одного года до полугода, а для тех, кто регулярно платит налоги, — до трех месяцев. Эти меры, по мнению экспертов, помогут достичь основной цели «Е-Тамга» — борьбы с «лжесделками» без создания дополнительной нагрузки на добросовестный бизнес.