Налогоплательщики, импортирующие товары в Казахстан из стран ЕАЭС, а также импортеры в странах ЕАЭС при ввозе товаров из ЕАЭС, обязаны предоставлять в налоговую форму 328.00.
В настоящее время заявление представляется в электронной форме.
Сдача ФНО 328.00 в 2026 г.
Согласно пункту 3 статьи 530 нового Налогового кодекса Республики Казахстан, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (ф.328.00) на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронной форме представляется:
- лицами, импортирующими на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов ЕАЭС товары с освобождением от уплаты НДС в соответствии с пунктом 2 статьи 525 НК РК и (или) уплатой НДС методом зачета в соответствии со статьей 509 НК РК;
- налогоплательщиком в случае внесения изменений и дополнений в заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, предусмотренном пунктом 2 статьи 533 НК РК.
НДС по импортированным товарам уплачивается по месту нахождения (жительства) налогоплательщиков не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
По заявлениям, представленным на бумажном носителе и в электронной форме, подтверждение факта уплаты НДС производится в течение 10 рабочих дней со дня поступления заявления на бумажном носителе путем проставления соответствующей отметки на таком заявлении.
Отказ в подтверждении факта уплаты НДС производится налоговым органом в течение 10 рабочих дней со дня поступления заявления на бумажном носителе путем направления налогоплательщику мотивированного отказа на бумажном носителе.
Согласно пункту 2 статьи 530 нового НК РК, при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов ЕАЭС, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Документы, прилагаемые к ф.328.00 в 2026 г.
Одновременно с заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы (пункт 2 статьи 530 НК РК):
- выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, и (или) иной платежный документ, подтверждающий исполнение налогового обязательства по уплате косвенных налогов по импортированным товарам, или документы, подтверждающие освобождение от НДС, с учетом требований статьи 525 НК РК;
- товаросопроводительные и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства – члена ЕАЭС на территорию РК;
- счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства – члена ЕАЭС при отгрузке товаров, в случае, если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства – члена ЕАЭС;
- договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию Республики Казахстан с территории государства – члена ЕАЭС;
- информационное сообщение (в случаях, предусмотренных пунктами 2, 3, 4 и 5 статьи 528 НК РК), представленное налогоплательщику Республики Казахстан налогоплательщиком другого государства – члена ЕАЭС либо налогоплательщиком государства, не являющегося членом ЕАЭС, подписанное руководителем (индивидуальным предпринимателем) и заверенное печатью организации, реализующей товары, импортированные с территории третьего государства – члена ЕАЭС, содержащее сведения о налогоплательщике третьего государства – члена ЕАЭС и договоре (контракте), заключенном с налогоплательщиком этого третьего государства – члена ЕАЭС, о приобретении импортированного товара;
- договоры (контракты) комиссии или поручения (в случаях их заключения);
- договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию Республики Казахстан с территории другого государства – члена ЕАЭС, по договорам комиссии или поручения.
Согласно пункту 4 статьи 530 НК РК, при представлении заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов только в электронной форме вышеуказанные документы не представляются.
Согласно пункту 2 статьи 531 нового НК РК, при непоступлении в электронной форме в налоговый орган Республики Казахстан заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в течение 180 календарных дней с даты совершения оборота по реализации товаров при их экспорте, по реализации работ, услуг в случае выполнения работ по переработке давальческого сырья, плательщик НДС обязан уплатить налог по ставке, установленной пунктом 1 статьи 503 НК РК, в срок, предусмотренный статьей 506 НК РК.
В случае несвоевременной и неполной уплаты суммы НДС налоговый орган применяет способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания.
В случае поступления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме в налоговый орган Республики Казахстан по истечении 180 дней, уплаченные суммы НДС подлежат зачету и возврату в соответствии со статьями 120, 121 и 122 НК РК. При этом уплаченные суммы пеней возврату не подлежат.
Отзыв ф.328.00 в 2026 г.
Согласно статье 532 нового НК РК, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов подлежит отзыву из налоговых органов:
- самостоятельно налогоплательщиком;
- на основании налогового заявления об отзыве налоговой отчетности, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения (жительства) налогоплательщика.
Отзыв заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов производится налогоплательщиком самостоятельно в случае внесения изменения и дополнения в сведения, ранее указанные в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, не влияющих на размер налоговой базы для исчисления сумм косвенных налогов.
Отзыв заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов производится налогоплательщиком путем подачи налогового заявления в налоговый орган в случаях:
- ошибочного представления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
- установления налоговым органом факта отсутствия импорта товара;
- внесения изменений и дополнений в сведения, ранее указанные в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, влияющих на размер налоговой базы для исчисления сумм косвенных налогов, в том числе в случаях, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 533 настоящего Кодекса.
Отзыв заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов производится одним из следующих методов:
- удаления;
- замены;
- изменения.