"Как определить размер сделки для оформления ЭСФ: важные разъяснения от КГД"

С 1 апреля 2021 года налогоплательщики, включая тех, кто не является плательщиками НДС, обязаны выписывать Электронные Счета-Фактуры (ЭСФ) на сделки, сумма которых превышает 1 000 МРП, что в 2021 году составляет 2 917 000 тенге. Эти изменения основаны на поправках, внесенных в статьи 242 и 412 Налогового кодекса Республики Казахстан законом №382-VI от 10 декабря 2020 года. Важно отметить, что без ЭСФ покупатели не смогут учесть расходы в своих налоговых вычетах.

Может возникнуть вопрос: как определить размер сделки для выписки ЭСФ? Следует учитывать, относится ли речь о серии платежей по одному договору или же пороговое значение в 1 000 МРП необходимо пересчитывать по итогам месяца. В реальных условиях договор может заключаться на год, но фактическая стоимость услуг может меняться. Например, если по итогам месяца сумма не превышает 1 000 МРП, а за год — превышает, нужно понимать, как правильно оформлять ЭСФ.

На этот вопрос ответил председатель Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в своем блоге (ответ на обращение №671786 от 4 марта 2021 года).

По его словам, согласно пункту 3-1 статьи 242 НК РК, вычеты по расходам могут быть произведены только на основании ЭСФ, за исключением следующих случаев:

• если товары или услуги приобретены у нерезидента;
• товары ввезены из стран ЕАЭС;
• товары, которые подлежат декларированию, ввезены на территорию ЕАЭС.

Кроме того, в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 412 НК РК в редакции закона №382-VI обязательство по выписке ЭСФ возникает у индивидуальных предпринимателей и частнопрактикующих лиц, не зарегистрированных как плательщики НДС, при сделках, превышающих 1 000 МРП.

Гражданский кодекс РК (статья 147) определяет сделку как действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей, которые могут совершаться как в устной, так и в письменной форме.

На основании этих норм, вся сумма договора признается как одна сделка для целей выписки ЭСФ, даже если оплата осуществляется несколькими частями, каждая из которых составляет менее 1 000 МРП.