Сдавать ли ф.270 если акции проданы с убытком

В последнее время многие жители Казахстана начали заниматься торговлей на фондовом рынке. Чтобы обеспечить легальность своей деятельности, участники биржевых торгов должны ежегодно предоставлять налоговую декларацию по форме 270.00 и уплачивать индивидуальный подоходный налог (ИПН) с полученных доходов.

Однако возникает вопрос: что делать, если по итогам года был зафиксирован убыток? Необходимо ли в таком случае подавать декларацию?

Согласно пункту 1 статьи 330 Налогового кодекса РК, доход от прироста стоимости, который как раз и рассчитывается участниками торгов, представляет собой имущественный доход физического лица и подлежит налогообложению.

По информации из пункта 8 и пункта 9 статьи 331 Налогового кодекса РК, доход от прироста стоимости образуется, в том числе, при продаже ценных бумаг. В этом случае доходом считается положительная разница между ценой продажи и ценой покупки акций.

Физическое лицо обязано самостоятельно рассчитывать и уплачивать ИПН с таких доходов, как указано в пункте 2 статьи 356 Налогового кодекса РК, для доходов, перечисленных в подпунктах 13-18 статьи 321.

Обратите внимание, что при осуществлении торговли акциями на бирже доход, как правило, поступает в иностранной валюте, и его необходимо конвертировать в тенге по курсу Национального банка РК на последний рабочий день, предшествующий дате, с которой начинается налогообложение.

К доходам от прироста стоимости акций применяется ставка налога, указанная в статье 320 Налогового кодекса РК.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса РК, налоговым периодом для расчета ИПН с этих доходов является календарный год.

По пункту 4 статьи 633 Налогового кодекса РК физическое лицо обязано предоставить декларацию о своих доходах и имуществе (ф.270.00), если на 31 декабря отчетного налогового периода у него имеются ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 635 Налогового кодекса РК, декларация по форме 270.00 должна быть подана в налоговый орган по месту жительства не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным периодом. Таким образом, по доходам за 2024 год необходимо отчитаться до 15.09.2025 года.

В случае несвоевременной подачи декларации, физическое лицо получит уведомление от налоговой службы.

Таким образом, наличие акций иностранных эмитентов на 31 декабря отчетного года уже обязывает физическое лицо сдать форму 270.00. Если же акции были проданы с убытком, что привело к отсутствию дохода, то в соответствии со статьей 96 Налогового кодекса РК, физическое лицо должно направить в налоговую пояснительное письмо, указав, что дохода не было получено.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 96 Налогового кодекса РК, в пояснении нужно указать:

• дата подписания пояснения налогоплательщиком;
• Ф.И.О. физического лица и его адрес;
• ИИН;
• наименование налогового органа, от которого получено уведомление;
• номер и дата уведомления;
• текст пояснения с указанием обоснований и доказательств.

Также к пояснению следует приложить доказательства убытков от сделок, например, выписку с брокерского счета, которую можно получить в личном кабинете торгового терминала (раздел «отчет брокера»).

Важно помнить, что убытки от одних сделок не могут компенсировать прибыль от других. То есть нельзя проводить «зачет» убытков одной сделки с прибылью другой. Если в течение года были прибыльные сделки, то все равно требуется подача формы 270.00, даже если в итоге инвестор-физическое лицо получил общий убыток.

Ответ на уведомление нужно предоставить в течение 30 рабочих дней с момента его получения (пункт 2 статьи 96 Налогового кодекса РК).

Кроме того, рекомендуется вести учет всех операций с акциями, чтобы в случае необходимости можно было оперативно предоставить документы для подтверждения своих доходов или убытков. Специалисты также советуют заранее проконсультироваться с налоговым консультантом или аудитором, чтобы избежать ошибок при подаче декларации и расчете налога.

Если вы не уверены в том, как правильно заполнить форму 270.00 или какие документы предоставить, можете обратиться за разъяснениями в налоговые органы. К тому же, существует возможность подачи декларации в электронной форме, что значительно упрощает процесс.