В ситуации, когда товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО), действующее на территории специальной экономической зоны (СЭЗ), предоставляет в аренду свое здание другому ТОО, которое также является участником СЭЗ, стоит разобраться, требуется ли в таком случае уплата налога на имущество, если аренда не попадает под приоритетные виды деятельности.
Для этого рассмотрим положения Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК).
Согласно статье 709 НК РК, ТОО, осуществляющее свою деятельность в пределах СЭЗ, при расчете налогов на имущество, земельного налога и платы за использование земельных участков, которые подлежат внесению в бюджет, могут уменьшать сумму налога на 100%, если объекты налогообложения находятся на территории СЭЗ и применяются при осуществлении приоритетных видов деятельности. Это снижение представляет собой налоговую преференцию.
Налоговые преференции применяются в следующих случаях:
- для земельного налога — начиная с первого числа месяца, когда был заключен договор на осуществление деятельности в статусе участника СЭЗ;
- для налога на имущество — с момента возникновения объекта налогообложения, но не ранее заключения договора на реализацию деятельности в качестве участника СЭЗ;
- для платы за использование земельных участков — с первого числа месяца, в котором был подписан договор на осуществление деятельности как участника СЭЗ, и продолжаются до истечения срока действия временного договора аренды, но не превышают срока действия самой СЭЗ.
Если объекты налогообложения на территории СЭЗ используются как для приоритетных видов деятельности, так и для других бизнес-направлений, величина налоговой преференции определяется с учетом пропорции дохода от приоритетных видов деятельности к суммарному доходу.
Следовательно, налоговые льготы по земельному налогу, налогу на имущество и плате за использование земельных участков могут быть применены только при выполнении двух условий:
- объекты налогообложения должны находиться на территории СЭЗ;
- эти объекты должны использоваться в рамках реализации приоритетных видов деятельности.
ТОО, действующее на территории специальной экономической зоны, обязано вести отдельный налоговый учет для объектов, подлежащих налогообложению, а также для связанных с ними активов, что необходимо для расчета налоговых обязательств как по приоритетным, так и другим видам деятельности.
Таким образом, поскольку аренда не входит в перечень приоритетных видов деятельности и облагается корпоративным подоходным налогом на уровне 20%, здание, которое сдается в аренду, будет облагаться налогом на имущество по общим правилам, без предоставления льгот и преференций.
Стоит также отметить, что налоговые законодательные нормы могут изменяться, и важно следить за актуальными поправками, которые могут повлиять на налоговые обязательства для ТОО, работающих в СЭЗ. Рекомендуется консультироваться с налоговыми специалистами для получения актуальной информации об изменениях в законодательстве и возможных способах оптимизации налоговых расходов.
Кроме того, в случае если ТОО осуществляет несколько видов деятельности, включая приоритетные, рекомендуется тщательно документировать все бизнес-операции и соблюдать требования по налогообложению, чтобы избежать возможных проблем с налоговыми органами.