Реклама в Google: платить ли КПН и НДС за нерезидента?

Реклама в Google является одним из наиболее действенных методов продвижения товаров и услуг на рынке. Многие казахстанские компании активно используют этот инструмент. Однако, поскольку Google является нерезидентом, возникает вопрос: обязаны ли казахстанские рекламодатели уплачивать КПН и НДС за услуги нерезидента? И как правильно определить место оказания таких услуг?

Обратим внимание на Налоговый кодекс Республики Казахстан.

Согласно статье 644 Налогового кодекса, налогообложению подлежат доходы нерезидента, полученные от выполнения работ или оказания услуг на территории Казахстана.

В соответствии с пунктом 1 статьи 646 данным доходам применяется ставка налога на доходы в 20% на источнике выплаты (исключения составляют лишь дивиденды, международные перевозки и страховые премии, для которых действуют более низкие ставки).

Это значит, что КПН за услуги нерезидента взыскивается только в том случае, если рекламные услуги оказывались исключительно на территории Казахстана и облагаются по ставке 20%.

Но как понять, были ли эти услуги действительно предоставлены на территории Казахстана? Для этого следует проанализировать условия контракта с нерезидентом, который должен содержать пункты, четко определяющие оказание услуг как на территории страны, так и за ее пределами. Исходя из этого, рассчитывается и удерживается подоходный налог у источника выплаты для каждого вида услуг отдельно.

Чтобы подтвердить место оказания услуг, нерезидент должен предоставить клиенту документы, подтверждающие распределение общей суммы его дохода на ту часть, которая получена от услуг в Казахстане, и ту, что получена от услуг за пределами страны.

Если такое распределение не будет подтверждено или осуществится, но с нарушениями, Комитет государственного дохода Министерства финансов Республики Казахстан может заподозрить занижение доходов нерезидента. Поэтому, если не будет предоставлено подтверждение распределения доходов, казахстанскому рекламодателю грозит необходимость уплатить КПН со всей суммы дохода нерезидента по рекламному контракту. Это поможет избежать вопросов со стороны налоговых органов относительно возможного занижения суммы налога. Казахстанскому рекламодателю стоит настоять на получении от нерезидента документов, удостоверяющих место оказания рекламных услуг.

Что касается уплаты НДС за услуги нерезидента: согласно статье 373 Налогового кодекса, услуги, предоставляемые нерезидентом на возмездной основе, признаются реализованными в Казахстане, если они приобретены плательщиком НДС. Такие обороты подлежат налогообложению НДС.

Согласно статье 378, местом реализации работ и услуг определяется Казахстан, если покупатель услуг осуществляет свою деятельность на территории этой страны. Это означает, что, если покупатель зарегистрирован и ведет свою деятельность в Казахстане, место оказания услуг (для целей исчисления НДС за нерезидента) будет определяться как территория Республики Казахстан.

Таким образом, обороты по рекламным услугам в Google подлежат обложению НДС за счет нерезидента.

Кроме того, казахстанским компаниям стоит обратить внимание на возможные изменения в законодательстве, регулирующем налогообложение услуг, предоставляемых нерезидентами. Важно проводить регулярный мониторинг налоговых изменений и соблюдать все требования законодательства, чтобы избежать рисков и санкций со стороны налоговых органов.

Если вам нужна консультация специалиста в области бухгалтерии или налогообложения, либо помощь в подготовке форм налоговой отчетности, рекомендуется обратиться к квалифицированным экспертам.