Из-за вычета по ипотеке сумма ИПН за работника получилась отрицательной: как быть?

Граждане, являющиеся резидентами Казахстана и имеющие ипотечное жилье, могут воспользоваться налоговым вычетом на вознаграждения, если они проводят мероприятия по улучшению своих жилищных условий.

Обратите внимание: начиная с 1 января 2025 года, возможность получения вычета по ипотечным вознаграждениям распространяется не только на клиентов "Отбасы банка", но и на всех заемщиков, имеющих ипотеку в любом банке РК (п.1 ст.351 Налогового Кодекса РК).

В ситуации, когда работник подал в бухгалтерию документы на вычет по ипотечным вознаграждениям от "Отбасы банка", а в результате расчета сумма ИПН оказалась отрицательной, как поступать?

Исходим из положений Налогового Кодекса РК.

Согласно пункту 2 статьи 351 Налогового Кодекса, сумма зарплаты сотрудника, равная сумме его расходов на оплату вознаграждений (погашение процентов по ипотечному кредиту), не будет облагаться ИПН, при этом существует лимит — не более 118 МРП.

Для получения налогового вычета по вознаграждениям необходимы следующие документы:

1. договор об ипотечном жилищном займе на улучшение жилищных условий;
2. график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения;
3. документ, подтверждающий погашение вознаграждения по данному займу;
4. заявление работника на применение вычета (в свободной форме).

Каждый месяц, осуществляя очередной платеж, работник должен предоставлять бухгалтерии работодателя копии платежных документов из банка, удостоверяющие факт уплаты по ипотечному жилищному займу.

Сумма налогового вычета будет определяться непосредственно на основе вознаграждения, но не должна превышать установленный лимит в 118 МРП. Поэтому важно сверять эту сумму с графиком погашения ипотечного кредита.

Согласно пункту 4 статьи 351 Налогового Кодекса, налоговые вычеты действуют в налоговом периоде, на который приходится самая поздняя из следующих дат:

1. дата погашения вознаграждения по графику;
2. дата фактической оплаты вознаграждения.

Почему сумма ИПН после применения вычета может оказаться отрицательной? Это может произойти из-за относительно невысокой заработной платы, если она сочетается с использованием других вычетов (например, 14 МРП, ОПВ, ВОСМС, 882 МРП) и значительной суммы вознаграждения по ипотечного займа.

Например, если оклад работника составляет 200 000 тенге, и он предоставил договор ипотеки, где ежемесячное вознаграждение банку составляет 27 000 тенге. При этом ему был предоставлен стандартный вычет в размере 14 МРП и 882 МРП как родителю ребенка с инвалидностью. Работник занятый в ТОО на упрощенной системе налогообложения.

Рассмотрим, как будет рассчитываться сумма ИПН:

200 000 * 10% = 20 000 (ОПВ)

200 000 * 2% = 4 000 (ВОСМС)

В результате расчета налогооблагаемого дохода по ИПН получится отрицательная сумма:

(200 000 - 20 000 - (14 * 3 932) - (882 * 3 932) - 4 000 - 27 000) = 200 000 - 20 000 - 55 048 - 3 468 024 - 4 000 - 27 000 = - 3 374 072 тенге.

В данном случае возникает избыток налоговых вычетов, который разрешено переносить на следующие налоговые периоды в рамках одного календарного года.

Стоит отметить, что для уменьшения негативных последствий от отрицательной суммы ИПН работнику следует заранее тщательно отслеживать свои доходы и расходы, а также регулярно консультироваться со специалистами в области налогообложения. Это позволит избежать недоразумений и максимально эффективно использовать налоговые вычеты.

Также рекомендуется вести учет получаемых налоговых вычетов, чтобы не допустить их случайного превышения лимитов. Использование специализированных программ или приложений для учета личных финансов может значительно облегчить эту задачу.