Можно ли выписывать ЭСФ намного позже даты реализации

В реальной практике нередко возникают ситуации, когда организация приобрела товар у другого субъекта бизнеса. Представитель покупателя, который занимался этой покупкой, получил от продавца чек ККМ, однако ЭСФ не был оформлен немедленно. Позже организация-покупатель обращается к продавцу с просьбой выдать ЭСФ. В какой период допустимо оформление ЭСФ с текущей датой, если фактическая продажа состоялась значительно раньше?

Для ответа на этот вопрос обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Сначала определим, была ли у продавца необходимость выписывать ЭСФ сразу при продаже товара. В соответствии с пунктом 13 статьи 412 Налогового кодекса, обязанность по оформлению ЭСФ отсутствует в следующих случаях:

1. Если расчёт за товар был произведён наличными с выдачей чека ККМ, через терминалы или с применением POS-терминалов;
2. Если расчёты осуществлялись с использованием электронных денег или электронных платёжных систем;
3. Если расчёт проходил через банки второго уровня или АО «Казпочта» за оказанные физическим лицам коммунальные услуги или услуги связи;
4. При покупке железнодорожных или авиабилетов;
5. Если товар был передан безвозмездно физическому лицу, не зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя;
6. В случае оказания услуг, указанных в статье 397 Налогового кодекса (финансовые операции, освобождённые от НДС).

Следовательно, если покупка была совершена представителем покупателя как физическим лицом, и оплата происходила наличными или картой, то продавец не был обязан оформлять ЭСФ в момент продажи.

Тем не менее, согласно пункту 14 статьи 412 Налогового кодекса, получатель товаров, работ или услуг вправе обратиться к поставщику с просьбой о выписке счета-фактуры, и поставщик обязан выполнить этот запрос. При этом покупатель может требовать указания в ЭСФ необходимых реквизитов.

Согласно пункту 2 статьи 412 Налогового кодекса, для выполнения требований из пункта 14 данной статьи, выписка счета-фактуры должна производиться в день сделки или в течение 195 календарных дней после даты её совершения.

Таким образом, если покупатель позже запросил выписку ЭСФ, такой документ может быть оформлен в случае, если с момента фактической реализации не прошло более 195 дней. При этом дата совершения оборота должна быть указана действительная. В разделе К «Дополнительные сведения» ЭСФ возможно указать информацию о ранее выданном чеке ККМ.

Дополнительно следует отметить, что в случае оформления ЭСФ позже, покупатель и продавец должны внимательно следить за правильностью заполнения всех реквизитов, так как это может повлиять на корректность учёта НДС и любые налоговые сборы. Важно также помнить, что срок 195 дней является максимальным, и рекомендуется оформлять ЭСФ как можно быстрее, чтобы избежать возможных недоразумений и налоговых рисков.

Наконец, для упрощения процесса взаимодействия между покупателем и продавцом, последним стоит рассмотреть возможность внедрения систем электронного документооборота, что позволит избежать ситуаций с задержкой в выписке ЭСФ и повысит общую эффективность бизнес-процессов.