Может ли ТОО на упрощенке без НДС не выписывать ЭСФ?

Существует ли возможность для ТОО, использующего упрощённую систему налогообложения без уплаты НДС, выписывать только ЭАВР контрагенту, не оформляя ЭСФ? Разрешается ли выписка ЭСФ «задним числом», если ЭАВР уже был выдан, а ЭСФ на момент отчётности отсутствует?

Разберёмся в данном вопросе, опираясь на Налоговый кодекс Республики Казахстан.

В соответствии со статьёй 412 Налогового кодекса, как плательщики НДС, так и те, кто не являются ими, обязаны оформлять ЭСФ. Тем не менее, в пункте 13 данной статьи определены случаи, когда это требование не применяется:

• при продаже товаров, если приобретателем является физическое лицо, которое использует товар для личных нужд, то есть не в рамках предпринимательской деятельности (такие покупатели именуются конечными потребителями);
• при реализации товаров организациям или индивидуальным предпринимателям, относящимся к категории микропредпринимательства согласно Предпринимательскому кодексу;
• в случаях, когда товары, работы или услуги предоставляются физическим лицам, и оплата осуществляется наличными, через терминалы, электронные платежи и аналогичные способы.

Следовательно, если ТОО на упрощенной системе оформляет ЭАВР для физического лица и сумма по сделке не превышает 1 000 МРП, то ЭСФ не обязательно выпускать. В противном случае, если условия пунктов 13 статьи 412 Налогового кодекса не выполняются, оформление ЭСФ становится необходимым.

За несоблюдение правил касаемо оформления ЭСФ, а также за нарушение сроков, предусмотрены административные меры ответственности согласно пунктам 3 и 4 статьи 280-1 Кодекса об административных правонарушениях Республики Казахстан.

Если нарушение было зафиксировано впервые за год, ТОО получит предупреждение. Повторное нарушение сроков оформления ЭСФ или его полное отсутствие приведет к наложению штрафов:

• для малых предпринимателей - 20 МРП;
• для субъектов среднего бизнеса - 50 МРП;
• для крупных предприятий - 100 МРП.

Оформить ЭСФ «задним числом» без риска последствий невозможно — это будет рассматриваться как несоблюдение сроков. Исключение составляют случаи, указанные в пункте 14 статьи 412 Налогового кодекса, при которых покупатель обращается к поставщику в течение 180 дней с просьбой оформить ЭСФ, и поставщик обязан исполнять такую просьбу. Однако такое обращение допустимо лишь в тех ситуациях, которые описаны в подпунктах 1) и 2) частей 1 и 3 пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса.

Важно учесть, что даже если ТОО освобождено от уплаты НДС, это не означает, что организация полностью свободна от оформления всех необходимых документов. Ведение правильной документации не только способствует соблюдению налоговых норм, но и повышает доверие со стороны контрагентов и способствует более прозрачным деловым операциям. В дополнение, ведение электронного документа оборота позволяет упростить учет и минимизировать риски возникновения каких-либо проблем с налоговыми органами.

Кроме того, для улучшения понимания своей налоговой ситуации, ТОО рекомендуется регулярно консультироваться с налоговыми специалистами или бухгалтерами, что также может помочь избежать непредвиденных штрафов и других негативных последствий.