Предприниматели в Казахстане активно используют социальные медиа (такие как Facebook и Instagram) для продвижения своей деятельности. Поскольку эти платформы иностранные и требуют оплаты за использование рекламных услуг, возникает вопрос: нужно ли казахстанским бизнесменам уплачивать НДС за таких нерезидентов?
Обратимся к налоговому кодексу Республики Казахстан.
Для начала рассмотрим, в каких ситуациях иностранные компании-нерезиденты становятся плательщиками НДС в Казахстане. Согласно пункту 1 статьи 779 Налогового кодекса, плательщиками НДС являются иностранные организации:
- предоставляющие услуги в электронном формате;
- обеспечивающие платформу для электронной торговли товарами.
Заметим, что если иностранец зарегистрирован по НДС на территории Казахстана, он не считается нерезидентом согласно статьям 82 и 83 НК РК, где регистрация может осуществляться добровольно или принудительно.
Таким образом, начав с 1 января 2022 года, зарубежные компании должны уплачивать НДС при продаже товаров и услуг (включая рекламу) в электронной форме.
Однако необходимо понять, должны ли казахстанские контрагенты покрывать данные налоговые обязательства? Нужно ли уплачивать КПН и НДС за нерезидента?
Согласно пункту 1 статьи 644 НК РК, доходами нерезидента от источников в Казахстане являются доходы от осуществления работ и предоставления услуг на территории страны, а также доходы от управления, финансов, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских и юридических услуг, оказываемых за пределами республики.
С учетом того, что реклама трансактируется в интернете, невозможно четко привязать ее к конкретной территории или государству. Поэтому, размещая рекламу через Facebook, нерезидент не получает доходов от источников в Казахстане, и как следствие, у ИП-рекламодателя не возникает обязательств по уплате КПН за нерезидента. Также нет необходимости представлять форму 101.04.
Согласно пункту 1 статьи 367 НК РК, плательщиками НДС признаются лица:
- зарегистрированные по НДС в РК;
- осуществляющие импорт товаров на территорию Казахстана в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС или РК.
Это означает, что у казахстанских налогоплательщиков возникнут обязательства по уплате НДС за нерезидента только в случае, если они стоят на учете по НДС. Если ИП не зарегистрирован по этому налоговому правилу, то обязательства по уплате НДС за нерезидента не возникают.
Важно также отметить, что в случае выбора налогового режима упрощенного налогообложения, ИП также освобождаются от уплаты НДС на рекламные услуги нерезидентов, что может быть значительным преимуществом для начинающих предпринимателей.
Кроме того, стоит учитывать возможность использования рекламных инструментов, предлагаемых местными агентствами, которые могут предложить более выгодные условия, а также помочь избежать недоразумений с налоговыми органами.
Возникли затруднения с составлением и подачей налоговых деклараций? Нужна консультация квалифицированного бухгалтера? Рассмотрите возможность обратиться за помощью к специалистам в области бухгалтерии. Опытные профессионалы помогут вам с подготовкой налоговой отчетности и другими бухгалтерскими вопросами.