Можно ли реализовать ноутбук своему работнику по остаточной стоимости

При приобретении компьютерного оборудования многие компании устанавливают в учетный процесс относительно короткий срок эксплуатации техники, который чаще всего составляет пять лет. За это время устройства могут устареть с точки зрения технологий, хотя физически они могут быть в исправном состоянии. Когда время их списания близится или осуществляется замена устаревшей техники, некоторые фирмы предоставляют своим работникам возможность выкупить старые устройства по остаточной стоимости. Как правильно провести такую сделку? Нужны ли при этом какие-либо налоговые выплаты?

В процессе оформления договора купли-продажи, где организацией выступает продавец, а работник — покупатель, стороны могут установить любую цену для сделки. Эта цена может быть:

• выше себестоимости;
• ниже себестоимости;
• равной остаточной стоимости основных средств.

Применение процедуры реализации осуществляется в соответствии с установленными правилами.

Поскольку ноутбук относится к основным средствам, в налоговом учете он классифицируется как фиксированный актив. Реализацию такого актива следует документально оформить с помощью акта «Передача основных средств», что обеспечит его выведение из баланса компании, а также расчет амортизации на момент выбытия.

Согласно статье 234 Налогового кодекса, если стоимость фиксированного актива превышает его балансовую стоимость на начало отчетного периода с учетом поступивших активов, то разница подлежит включению в совокупныйannual годовой доход компании. А балансовая стоимость на завершающий отчетный период становится равной нулю.

Дохо́д от исключения фиксированных активов признается за отчетный период, когда произошло их выбытие (статья 270 НК).

Ценность выбывших активов при их продаже определяется согласно пункту 3 статьи 270 НК и равна цене, по которой фактически осуществляется продажа ноутбука.

Следующим шагом необходимо определить стоимостный баланс подгруппы (не следует путать с балансовой стоимостью актива) на начало налогового периодa.

Стоимость выбывших активов – (стоимостной баланс на начало периода + поступление активов + затраты на ремонт) = больше 0

В таком случае возникает доход от выбытия активов, который включается в совокупный годовой доход и подлежит налогообложению по корпоративному подоходному налогу.

Если итоговая сумма ниже нуля, то дохода от выбытия не возникает, соответственно, не формируется и налогооблагаемая база.

Факт выбытия активов не отражается в бухгалтерском учете. Стоимостный баланс выбывших активов устанавливается согласно статье 270 НК.
По окончании всех выбытии активов, согласно статье 273 НК, стоимостной баланс группы на конец налогового периода подлежит вычету.

Если доход все-таки появился, его необходимо отобразить в форме 100.00 как прочий доход.

Помимо этого, появляются обязательства по НДС (статья 396 НК), которые должны быть отражены в строке 300.00.001 («оборот по реализации основных средств»).

Таким образом, продажа основных средств работнику должна быть оформлена следующим образом:

• через договор купли-продажи;
• в бухгалтерском учете — оформить накладную и электронную счет-фактуру;
• в налоговом учете — зарегистрировать передачу основного средства, произвести расчет амортизации, вывести из баланса и определить стоимость выбывших активов (при наличии дохода — отразить его в форме 100.00).

Кроме того, важно учитывать, что сделки между работником и работодателем должны быть прозрачными и документально подтвержденными, чтобы избежать возможных споров или недоразумений. Рекомендуется также уведомить сотрудников о том, что если цена продажи ниже рыночной, это может вызвать вопросы со стороны налоговых органов.

Если продавец — организация, то стоит обратить внимание на возможное влияние такого выкупа на финансовую отчетность и эксплуатационные расходы, так как это может повлиять на общую стратегию управления активами компании.

И наконец, чтобы избежать возможных рисков, компания может также рассмотреть возможность получения юридической консультации по оформлению подобных сделок или консультации с налоговыми специалистами для правильного соблюдения всех норм и требований законодательства.