Собственное производство в Казахстане: есть ли налоговые льготы?

Многие предприниматели в Казахстане, стремящиеся создать свое дело, рассматривают не только торговлю, но и возможность организации собственного производства товаров.

Процесс изготовления продукции является достаточно сложным, и в связи с этим государство предлагает различные налоговые преференции для отечественных производителей. Далее мы рассмотрим, какие налоговые льготы доступны для казахстанских производителей.

Кто может получить налоговые льготы?

Государственная поддержка в виде налоговых льгот действительно доступна, однако не для всех, а только для определенных категорий производителей:

1. сельскохозяйственные производители;
2. предприятия, занимающиеся переработкой сельскохозяйственной продукции (исключая предприятия общественного питания).

В соответствии с пунктом 1 статьи 697 Налогового Кодекса Республики Казахстан, для того чтобы претендовать на налоговые преференции, сельскохозяйственными производителями признаются юридические лица, фермерские и крестьянские хозяйства, работающие в области производства и сбыта следующих видов сельхозпродукции:

• растениеводство;
• животноводство;
• птицеводство;
• пчеловодство;
• аквакультура (рыбоводство).

Эти производители имеют право выбрать для себя следующий режим налогообложения (пункт 3 статьи 697 НК РК):

• основной уникальный режим;
• упрощенный налоговый режим на основе декларации;
• упрощенный налоговый режим с фиксированным вычетом;
• упрощенный режим для сельхозпроизводителей и кооперативов.

Налоговые преференции по корпоративному подоходному налогу, индивидуальному подоходному налогу, социальному налогу и налогу на транспортные средства предлагаются тем, кто выбрал не основной уникальный, а специальный режим для сельскохозяйственных производителей и их кооперативов.

Юридические лица, работающие в сфере производства и продажи сельхозпродукции, также могут уменьшить сумму НДС за счет дополнительного зачета (до 70% от общего НДС), однако, не могут получить льготы по корпоративному подоходному налогу и другим налогам, в отличие от тех, кто применяет специальный упрощенный режим для сельскохозяйственных производителей и кооперативов (статья 411 НК РК).

По каким налогам доступны льготы?

В соответствии со статьей 698 НК РК, если налогоплательщик выберет специальный упрощенный режим для сельскохозяйственных производителей и кооперативов, он получит право на льготный порядок исчисления:

• корпоративного или индивидуального подоходного налога (за исключением удерживаемого у источника);
• социального налога;
• налога на имущество;
• налога на транспортные средства.

Специальный налоговый режим охватывает деятельность производителей сельхозпродукции, включая производство (за исключением акцизной продукции), переработку и продажу собственного товара.

Согласно пункту 1 статьи 700 НК РК производители и сельскохозяйственные кооперативы, применяющие специальный налоговый режим, могут уменьшить на 70% сумму следующих налогов, подлежащих уплате:

• крупной суммы корпоративного или индивидуального подоходного налога (за исключением удерживаемых у источника) - от доходов, полученных в результате деятельности, упомянутой в пункте 2 статьи 698 НК РК;
• сумму социального налога - по объектам налогообложения, связанным с осуществлением деятельности, указанной в пункте 2 статьи 698 НК РК;
• суммы налога на имущество и налога на транспортные средства - по объектам налогообложения, задействованным в деятельности, упомянутой в пункте 2 статьи 698 НК РК.

По статье 411 НК РК как производители сельхозпродукции, так и юридические лица, связанных с производством и реализацией сельхозпродукции, имеют право на дополнительный зачет по НДС (до 70%), если являются плательщиками НДС.

Таким образом, согласно пункту 1 статьи 411 НК РК есть возможность относить в зачет дополнительную сумму НДС:

• производителям сельхозпродукции, включая рыбоводство, в том числе фермерским хозяйствам – по оборотам от реализации товаров, произведенных собственным производством;
• юридическим лицам – по оборотам от реализации товаров, الناتежанных в результате переработки сельхозпродукции и продукции рыбоводства.

К видам переработки, которые также включаются в налогообложение, не относящиеся к общественному питанию, относятся следующие направления:

• производство мясных изделий и мясопродуктов;
• переработка и консервирование овощей и фруктов;
• изготовление жиров и масел как растительного, так и животного происхождения;
• переработка молочной продукции и сыров;
• производство продуктов мукомольно-крупяной отрасли;
• изготовление кормов для животных;
• выпечка хлеба;
• производство диетических и детских пищевых продуктов;
• изготовление крахмала;
• переработка шкур и шерсти сельскохозяйственных животных;
• подготовка волокна хлопка;
• переработка рыбы;
• изготовление дрожжей;
• производство кондитерских изделий, включая шоколад и печенье;
• выработка сахара из сахарной свеклы.

Если производитель или юридическое лицо в одной из указанных областей намеревается воспользоваться льготой в 70% по НДС, то требуется вести раздельный учет (пункт 2 статьи 411 НК РК).

При несоблюдении хранения раздельного учета или наличии различных оборотов, разрешенная к зачетам сумма НДС определяется методом пропорционального расчета.

Важно отметить, что согласно пункту 3 статьи 411 НК РК, налогоплательщики, являющиеся:

• иностранными гражданами;
• юридическими лицами, не являющимися резидентами, работающими в Казахстане через свои постоянные представительства, не имеют права на дополнительный зачет по НДС.

Таким образом, при продаже товаров собственного производства, согласно статьям 697, 698 и 411 НК РК, предусмотрены налоговые льготы по нескольким налогам, включая НДС.

Выбор специального упрощенного режима для сельхозпроизvodителей предполагает особый порядок для расчета корпоративного подоходного налога, индивидуального подоходного налога, социального налога, налога на имущество и налога на транспортные средства. Юридические лица, включая тех, кто не применяет специальный режим, могут воспользоваться дополнительным зачетом по НДС (до 70%), соблюдая раздельный учет.

Как видно, налоговая нагрузка на производителей и переработчиков своей продукции значительно ниже, чем у предпринимателей, занимающихся обычной торговлей или предоставлением услуг.