Переплата на лицевом счете: что делать, если истек срок исковой давности

На лицевых счетах налогоплательщиков довольно часто образуются излишки. Хотя зачастую это небольшие суммы, владельцы счетов стремятся их вернуть. Возврат или зачет переплат, которые возникли в течение последних трех лет, обычно не вызывает трудностей, однако иногда возникают случаи, когда срок исковой давности истек. Можно ли каким-либо образом распорядиться переплатой после окончания данного срока?

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Согласно статье 48 Налогового кодекса, исковая давность по налоговым обязательствам представляет собой временной интервал (в зависимости от конкретной ситуации):

• когда налоговые органы имеют право на расчёт, начисление или перерасчёт суммы налогов и обязательных платежей в бюджет;
• когда налогоплательщик обязан подать налоговую отчетность, внести изменения в неё или отозвать;
• когда налогоплательщик может потребовать зачет или возврат налогов и платежей в бюджет, а также пени.

В общем случае срок исковой давности составляет 3 года (пункт 2 статьи 48 НК). Однако для некоторых категорий налогоплательщиков данный срок продлевается до 5 лет. К таким плательщикам относятся:

• иностранные компании, подлежащие налоговому мониторингу;
• недропользователи;
• резиденты, соответствующие условиям главы 30 НК.

Следовательно, зачет или возврат налогов и обязательных выплат в бюджет возможен в пределах срока исковой давности (3 года для большинства, 5 лет для некоторых).

Однако, если срок исковой давности истек, это не означает, что сумма пропала. Налогоплательщик имеет право использовать излишек до его полного исчерпания. Например, его можно направить на погашение задолженности по другому налогу. Исключением являются переплаты по обязательным пенсионным взносам (ОПВ), обязательному социальному медицинскому страхованию (ОСМС) и обязательному социальному обеспечению (ОСО), так как эти платежи привязаны к конкретным работникам и не могут быть перераспределены.

Если налогоплательщик не собирается использовать переплату (например, при приостановлении или ликвидации деятельности), он имеет право инициировать её списание с лицевого счёта в пользу бюджета. Для этого необходимо подать заявление в соответствующий орган. Вместо возврата на банковский счёт, налогоплательщик сможет очистить свой лицевой счёт от излишков. Обычно суммы, о которых идет речь, составляют несколько тенге или тиын.

Существует возможность также подать запрос в налоговые органы о восстановлении прав на возврат переплаты при наличии документально подтвержденных оснований для этого, даже если срок исковой давности истек. Однако решение принимается индивидуально в зависимости от конкретных обстоятельств дела.

Важно отметить, что пробелы в учете и отсутствие необходимой документации могут создать дополнительные трудности для налогоплательщика. Поэтому рекомендуется вести тщательный учет всех налоговых операций и платежей.

В случае возникновения вопросов относительно учета или необходимости налоговой консультации, рекомендуется обратиться к специалистам в этой области.