Когда юрлицу из РФ нужно регистрировать в Казахстане постоянное учреждение?

В Казахстане наблюдается значительный интерес к удаленным услугам, предоставляемым юридическими лицами-резидентами России. Это касается различных сфер, таких как дизайн, программирование и консультационные услуги. Однако встает вопрос: нужно ли российскому юридическому лицу оформлять постоянное учреждение в Казахстане, если услуги оказываются дистанционно и на постоянной основе?

Для понимания этой ситуации обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Согласно пункту 2 статьи 220 Налогового кодекса, постоянным учреждением нерезидента на территории Казахстана признается место, где оказываются услуги. Это подразумевает наличие сотрудников или другого персонала, который был нанят нерезидентом для предоставления этих услуг. Важно отметить, что для регистрации постоянного учреждения компания должна предоставлять услуги на территории Казахстана более 183 календарных дней в рамках непрерывного 12-месячного периода в рамках одного или нескольких связанных проектов.

Для избежания двойного налогообложения между Казахстаном и Россией была заключена Конвенция (18.10.1996 г.).

В соответствии с подпунктом С пункта 3 статьи 5 данной Конвенции необходимость регистрации постоянного учреждения возникает только в тех случаях, когда период деятельности по предоставлению услуг в данной стране превышает 12 месяцев.

Исходя из вышеизложенных норм, если российское юридическое лицо предоставляет услуги резидентам Казахстана удаленно (без физического присутствия своих сотрудников или других представителей на территории страны), то у него нет обязательства о регистрации постоянного учреждения в Казахстане, даже если эти услуги оказываются на регулярной основе и превышают 183 дня в году.

Регистрация постоянного учреждения возможна только при выполнении двух условий: наличия физического присутствия персонала юридического лица-резидента России на территории Казахстана и предоставления услуг свыше 183 дней в течение 12-месячного периода.

Кроме того, важно учитывать, что если российская компания решит нанять местного подрядчика или агентом в Казахстане для выполнения услуг, этот факт также не создаёт постоянного учреждения, если подрядчик действует исключительно в рамках своей независимой деятельности и не подлежит контролю со стороны российской компании.

Следует обратить внимание на обязательства по налоговому учету и отчетности, которые могут возникнуть даже при отсутствии необходимости в регистрации постоянного учреждения. Например, компания может быть обязана уплачивать НДС с доходов, полученных от предоставления услуг, если такие доходы облагаются налогом в Казахстане. Рекомендуется проконсультироваться с местными налоговыми консультантами для уточнения всех нюансов.

В целях минимизации рисков и соблюдения законодательства обеих стран, российским юридическим лицам стоит внимательно анализировать свою деятельность и структуру предоставления услуг в Казахстане, а также следить за изменениями в законодательстве.