У кого есть обязанность по выписке ЭСФ в 2024 г.

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан напоминает налогоплательщикам о том, что согласно статье 412 Налогового кодекса РК существует обязанность по оформлению электронных счетов-фактур. В 2024 году этот процесс касается 12 категорий налогоплательщиков, которые обязательны к этому.

1) Налогоплательщики, обязанные уплачивать НДС.

2) Налогоплательщики, которые попадают под действие нормативных актов Республики Казахстан, предназначенных для реализации ратифицированных международных соглашений;

3) Комиссионеры, не являющиеся плательщиками НДС;

4) Экспедиторы, которые не уплачивают НДС;

5) Налогоплательщики, осуществляющие продажу импортных товаров;

6) Структурные подразделения уполномоченных органов, работающие с государственным материальным резервом, при продаже товаров из этого резерва;

7) Налогоплательщики, которые не подлежат НДС, в случае реализации товаров, занесенных в модуль "Виртуальный склад" ИС ЭСФ к их лицам;

8) Юридические лица-резиденты (исключая государственные учреждения и организации среднего образования), а также нерезиденты, которые ведут свою деятельность в Республике Казахстан через филиалы или представительства, индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, но не зарегистрированные как плательщики НДС, при осуществлении гражданско-правовых сделок, сумма которых превышает 1000 МРП.

Этот пункт действует для гражданско-правовых сделок между предпринимателями, за исключением тех случаев, когда покупателем выступает лицо, использующее специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или для фермерских хозяйств;

9) Налогоплательщики, предоставляющие услуги международной грузоперевозки.

10) Юридические лица, аккредитованные для подтверждения соответствия в соответствии с законодательством Республики Казахстан о техническом регулировании;

11) Налогоплательщики, выступающие в качестве таможенных представителей или перевозчиков, а также владельцы временных и таможенных складов, согласно таможенному законодательству ЕАЭС и Республики Казахстан;

12) Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для розничной торговли, по запросу покупателей товаров, работ и услуг.

Возникает вопрос о том, как определить сделку на сумму свыше 1 000 МРП (что в 2024 году составляет 3 692 000 тг.)? Необходимо учитывать только единовременные сделки или общую сумму всех платежей по одному контракту?

Председатель Комитета государственных доходов недавно разъяснил в своем блоге (ответ на запрос №671786 от 04.03.2021 г.), что для целей выписки ЭСФ под единой сделкой понимается сумма всего договора.

Важно отметить, что при выполнении условий договора платежи могут производиться частями, каждая из которых составляет менее 1 000 МРП. Однако как только сумма всех платежей превысит указанный лимит, у поставщика возникает обязательство по выписке ЭСФ.

Также необходимо учитывать, что наличие сделок свыше 1000 МРП не требует выписки счета-фактуры, если покупатель:

• Индивидуальный предприниматель на патентной системе;
• Индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения;
• Использует специальный налоговый режим для фермерских или крестьянских хозяйств.

Необходимо выписывать ЭСФ именно в электронной форме. С 2019 года налогоплательщики в Казахстане обязаны оформлять счета-фактуры в электронном виде. В связи с этим, требуется оформлять именно ЭСФ, а не бумажные варианты. Выписка бумажного счета допускается только в случаях, указанных в пункте 2 статьи 412 Налогового кодекса РК:

• Отсутствие телекоммуникационной сети в определенной области;
• Доказанные технические сбои в ИС ЭСФ.

Также стоит отметить, что отсутствие регистрации в ИС ЭСФ не освобождает налогоплательщика от необходимости выписывать документы в электронном формате.
За несоблюдение сроков или отсутствие выписки ЭСФ предусмотрена административная ответственность согласно статье 280-1 Кодекса об административных правонарушениях РК.

Так, за невыписку ЭСФ предусмотрено следующее:

• Предупреждение (при первом нарушении);
• Штраф в размере от 40 до 150 МРП (при повторном нарушении).

Задержка с выпиской ЭСФ приводит к:

• Предупреждению (при первом нарушении);
• Штрафу от 20 до 100 МРП (при повторной ситуации).

Чтобы избежать больших штрафов, налогоплательщикам, относящимся к указанным категориям, следует выполнять свои обязательства по выписке ЭСФ.
Кроме того, налогоплательщики должны следить за изменениями в налоговом законодательстве и вовремя обновлять свои знания о порядке и сроках выписки ЭСФ. Рекомендуется использовать специализированное программное обеспечение для автоматизации процесса выписки ЭСФ и снижения риска ошибок. Не менее важным является обучение сотрудников, ответственных за выписку ЭСФ, чтобы они были осведомлены о новых требованиях и лучше понимали процесс.

В заключение, соблюдение правил и сроков по выписке ЭСФ позволит налогоплательщикам не только избежать штрафов, но и укрепить свою репутацию на рынке, что придаст уверенность клиентам и партнерам в надежности ведения бизнеса.