Кто не может применять упрощенку в 2026 году?

Согласно предложениям нового налогового кодекса, с 2026 года упрощенная система налогообложения и розничный налог будут объединены в единый налоговый режим, называемый «Система налогообложения для малого бизнеса». Эта система станет заменой упрощенной налогооблагаемой базы и розничного налога.

Кто может быть участником? Индивидуальные предприниматели и юридические лица.
Условия:
• Максимальный доход – 600 000 МРП
• Не имеет значения количество наемных работников;
• Налоговая ставка составляет 4% (с возможностью изменения ставки местными органами до 50%), 12% на товары, работы и услуги, предоставляемые налогоплательщиками, работающими по общеустановленному порядку налогообложения.

• Ограничения по видам деятельности (подакцизные товары, финансовые услуги, недропользование и т.д., перечисленные в п. 4 ст. 24 ПК РК)

Учет:
• До 600 000 МРП без необходимости ведения бухгалтерии
• Регистрация по НДС происходит при превышении порога в 20 000 МРП.
Условия внедрения СНР для малого бизнеса в 2026 году
Система налогообложения для малого бизнеса может использоваться налогоплательщиками, которые соответствуют следующим критериям:
1) Доход за налоговый период не превышает 600 000-кратный размер МРП, установленного в законе о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;
2) Не занимающиеся следующими видами деятельности:
• Торговля наркотиками, психотропными веществами и предшественниками;
• Производство и (или) оптовая продажа подакцизной продукции;
• Продажа определенных видов нефтепродуктов, таких как бензин, дизельное топливо и мазут;
• Хранение зерна на хлебоприемных предприятиях;
• Организация лотерей;
• Осуществление игорного бизнеса;
• Оборот радиоактивных материалов;
• Финансовая и страховая деятельность, а также посреднические услуги страховых брокеров и агентов;
• Охранные услуги;
• Оборот гражданского и служебного оружия, включая патроны;
• Цифровой майнинг первого типа;
• Недропользование (за исключением деятельности, связанной с недропользованием на основании лицензий на старательство);
• Сбор, хранение, переработка и продажа лома и отходов цветных и черных металлов;
• Деятельность в рамках финансового лизинга;
• Аренда и эксплуатация торгового рынка;
• Субаренда торговых объектов, относящихся к торговым рынкам и стационарным торговым объектам категории 1, 2 и 3 в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности.

Консультационные и (или) маркетинговые услуги, а также бухгалтерский учет и аудит не попадают под ограничения, что позволяет этим видам деятельности использовать систему налогообложения для малого бизнеса в 2026 году.

Налогоплательщики, которым запрещено применять систему налогообложения для малого бизнеса:
1) Оказывающие услуги на основе агентских соглашений.
Агентские соглашения – это гражданско-правовые договоры, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение выполнять определенные действия от имени другой стороны, но за ее счет, либо от своего имени за ее счет.
2) Осуществляющие деятельность в одном бизнес-объекте, создавая несколько юридических лиц с целью сокращения налоговых обязательств.
3) Юридические лица, имеющие структурные подразделения;
4) Структурные подразделения юридических лиц;
5) Налогоплательщики, которые имеют обособленные структурные подразделения или объекты налогообложения в разных населенных пунктах.
В налоговом учете под обособленным структурным подразделением понимается территориально выделенное отделение, в котором имеется стационарное рабочее место. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок больше одного месяца.
Данные требования не относятся к налогоплательщикам, работающим исключительно в аренде имущества;
6) Юридические лица, в которых доля участия иных юридических лиц превышает 25%;
7) Юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, использующего систему налогообложения;
8) Некоммерческие организации;
9) Участники Международного финансового центра «Астана».
Налоговые органы имеют право перевести налогоплательщиков на общий режим налогообложения в случае выявления несоответствия установленным требованиям к системе налогообложения для малого бизнеса.

Для успешного перехода на новую систему налогообложения предпринимателям необходимо заранее ознакомиться с новыми правилами и внести соответствующие изменения в свои бизнес-процессы. Рекомендуется также проконсультироваться с профессиональными бухгалтерами или налоговыми консультантами для снижения рисков ошибок в ведении налогового учета. Это поможет обеспечить соблюдение всех новых требований и оптимизацию налоговых платежей.

Кроме того, важно следить за изменениями в законодательстве, так как налоговая политика и налоговые ставки могут корректироваться местными органами власти. Открытое взаимодействие с налоговыми органами может помочь избежать неприятных неожиданностей и обеспечить прозрачность в ведении бизнеса.