Дробление бизнеса: что это и чем грозит предпринимателю

Чтобы уменьшить налоговое бремя на свои предприятия, многие бизнесмены могут прибегать к практике дробления бизнеса. Данная практика предполагает создание нескольких юридических лиц, которые могут принадлежать одному и тому же владельцу или его связанным лицам, при этом занимающимся схожими направлениями деятельности. Это часто позволяет использовать специальные налоговые режимы, не переходя на общий режим налогообложения или избегая порогов для обязательной регистрации по НДС. Однако насколько законным является такое дробление? И какие риски оно несет для предпринимателя? Рассмотрим подробнее.

Во-первых, стоит заметить, что дробление бизнеса может быть расценено как налоговое мошенничество, если у налоговых органов возникнут подозрения в том, что такие компании созданы исключительно с целью уменьшения налогообложения. Законодательство в России все более активно борется с подобными практиками, что может привести к серьезным последствиям, включая штрафы и начисление недоимок по налогам.

Во-вторых, для успешного дробления бизнеса необходимо тщательно продумать структуру и юридические аспекты. Каждое отдельное юридическое лицо должно иметь свою собственную хозяйственную деятельность и соответствующую документацию, что требует дополнительных ресурсов и времени на управление. Неправильное оформление документов или отсутствие реальной экономической активности может привести к налоговым проверкам и санкциям.

Кроме того, дробление бизнеса может усложнить финансовый контроль и учет внутри группы компаний, что может стать проблемой для владельцев, стремящихся к эффективному управлению своими активами.

С другой стороны, что касается потенциальных выгод, дробление может позволить владельцам бизнеса применять различные налоговые режимы и использовать налоговые каникулы для новых компаний. Это может существенно снизить общую налоговую нагрузку на группу компаний при условии соблюдения всех налоговых требований и норм.

Итак, практики дробления бизнеса имеют свои плюсы и минусы, и каждый предприниматель должен тщательно взвесить все риски и выгоды, прежде чем принимать решение о создании нескольких юридических лиц. Рекомендуется также проконсультироваться с квалифицированными специалистами в области налогового права для уменьшения рисков и повышения уровня законности своих действий.

Как распознать дробление бизнеса?

Хотя в законодательстве Казахстана термин «дробление бизнеса» не имеет официального определения, эта практика по уходу от налогового контроля часто встречается среди предпринимателей. В своем Послании от 1 сентября 2022 года Президент обратил внимание на необходимость противодействия дроблению бизнес-субъектов, направленному на уменьшение налогового бремени. Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан регулярно проводит проверки на предмет выявления таких случаев.

На каких основаниях налоговые органы могут считать, что произошло дробление бизнеса? Вот основные признаки:

• Одна организация разделяется на несколько, каждая из которых использует специальные режимы.
• При увеличении масштабов бизнеса группы сумма налоговых обязательств остаётся неизменной или уменьшается.
• Создание новой компании совпадает с увеличением штата сотрудников.
• Новое юридическое лицо открывается, когда существующие компании близки к пределу оборота, за которым прекращается возможность применения специальных налоговых режимов.
• Среди участников группы компаний совпадают директорские и бенефициарные составы, существуют аффилированные связи.
• Группа имеет общий финансовый план, компании оплачивают налоги друг за друга или берут взаимные займы.
• Компании группы действуют в одних и тех же или близких направлениях.
• Работники переводятся между предприятиями группы или занимают несколько должностей в различных компаниях этой группы.
• На имена сотрудников зарегистрированы индивидуальные предпринимательства или ТОО, которые имеют отношения с данной группой.
• Группа использует одних и тех же контрагентов.
• Члены группы ведут взаимные закупки товаров и услуг, зачастую являясь единственными партнерами друг для друга.
• Общее ведение бухгалтерии, юридического обслуживания, логистики и так далее.

Наличие нескольких из этих признаков может свидетельствовать о дроблении бизнеса. При обнаружении таких фактов налоговые органы собирают доказательства и передают дело в суд.

Какие последствия ждут при доказанном дроблении бизнеса?

Если факт дробления бизнеса подтвердится, налоговые органы могут предпринять следующие шаги:

• Перевод компании из специального режима на общий;
• Обязательная регистрация по НДС;
• Доначисление недоимок по налогам;
• Наложение штрафов за сокрытие или занижение налогооблагаемой базы.

Штрафные санкции за такие нарушения предусмотрены статья 266, 275-280 Кодекса об административных правонарушениях Республики Казахстан.

Таблица 1. Штрафы за нарушения налогового законодательства и другие правонарушения (статья 266, 275-280 КоАП РК).

Штрафы (МРП, если не указано иное)

Малый бизнес (включая нотариусов, адвокатов, частных судебных исполнителей)

Крупный бизнес

Сокрытие налогооблагаемых объектов

200% от суммы налога

300% от суммы налога

Уклонение от уплаты налогов через взаиморасчёты с третьими лицами

Занижение налоговых сумм в декларациях по ввозу товаров

80% от суммы налога

Заниженные текущие платежи в расчетах

50% от суммы налога

Выдача фиктивного счёта-фактуры

300% от суммы НДС, указанной в счёте-фактуре

Наличные расчёты при сделках свыше 1000 МРП в пользу других ИП-налогоплательщиков или юридических лиц

5% от суммы платежа

Таким образом, дробление бизнеса не всегда является оптимальным методом для уменьшения налоговых обязательств и может привести к серьёзным последствиям. Тем не менее, закон не ограничивает возможность создания несколькими компаниями, а важно соблюдение баланса между требованиями бизнеса и налогового законодательства в стране.

Специальное мероприятие, посвященное профилактике дробления бизнеса, будет проведено для заинтересованных участников. Более подробная информация будет доступна на соответствующих каналах.