Поставщик оказал услугу не по своему ОКЭД: есть ли у покупателя налоговые риски?

Существуют ситуации, когда организация осуществляет услуги или работы, которые не входят в перечень ее Основного классификатора видов экономической деятельности (ОКЭД). В такой ситуации возникает вопрос: есть ли у покупателя риски при попытке учесть такие расходы в вычетах? Не приведет ли это к проблемам с налоговыми органами и возможному исключению стоимости оказанных услуг из расчетов на вычеты?

Для начала обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Согласно пунктам 1, 3 и 3-1 статьи 242 Налогового кодекса, расходы, связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при формировании налогооблагаемого дохода. Исключением являются лишь те расходы, которые не подлежат вычету в соответствии с действующим законодательством.

Налогоплательщик имеет право на вычеты в размере фактически понесенных расходов при наличии документов, подтверждающих эти затраты, в связи с его деятельностью, нацеленной на получение дохода.

Расходы, относящиеся к будущим периодам, как это определено в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, могут быть учтены в том налоговом периоде, к которому они относятся.

Вычеты по расходам на приобретение товаров, работ и услуг от лиц, упомянутых в подписях 8 пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса, осуществляются, если срочная стоимость гражданско-правовой сделки превышает 1 000 МРП, при условии соблюдения положений пункта 3 статьи 242 Налогового кодекса и наличия электронных счетов-фактур или чеков контрольно-кассовой машины с необходимыми данными, включая ИИН/БИН покупателя (клиента), получателя товаров, работ и услуг. Исключения составляют:

• случаи, упомянутые в подписях 4, 5, 6 пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса,
• расходы на услуги и работы у нерезидентов;
• товары, ввезенные в страну из государств – членов ЕАЭС;
• товары, которые обязаны быть задекларированы в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и/или законодательством Республики Казахстан.

В ситуациях, описанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 412 Налогового кодекса, вычеты возможны при наличии бумажного счета-фактуры. В этом случае дата его выписки не влияет на момент признания расходов.

Как указано в пункте 4 статьи 242 Налогового кодекса, признание расходов, включая дату их возникновения, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности или с учётом норм Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

Если порядок признания расходов по международным стандартам или требованиям законодательства о бухгалтерии отличается от порядка вычетов, установленного Налоговым кодексом, такие расходы будут учитываться для налоговых целей в соответствии с нормами Налогового кодекса.

Что касается классификатора ОКЭД, то он лишь документирует статистические данные относительно различных видов деятельности и не накладывает запреты или разрешения на их использование.

В законодательстве Республики Казахстан не предусмотрены штрафы за неправильное указание ОКЭД. Однако необходимо, чтобы все виды деятельности, которые компания вправе осуществлять, были четко указаны и утверждены в ее уставе.

При регистрации ТОО или индивидуального предпринимателя, как правило, назначаются основной и вторичный ОКЭД.

Основной вид деятельности определяется как тот, который приносит наибольшую добавленную стоимость по сравнению с другими видами деятельности, осуществляемыми данным субъектом.

Вторичный вид деятельности включает те направления, которые дополнительно развиваются для производства продуктов и услуг для третьих лиц.

Вспомогательный вид деятельности осуществляется с целью поддержки основного направления и включает такие услуги, как транспортировка, хранение, закупка, развитие сбыта, уборка, ремонт и охрана.

По ОКЭД налоговые органы рассчитывают коэффициент налоговой нагрузки для налогоплательщиков. Кроме того, на основании различных ОКЭД в статистические органы подаются соответствующие формы учета, принимающие во внимание специфические особенности деятельности.

Таким образом, если у поставщика нет соответствующего ОКЭД для предоставленных услуг, и если такая услуга была оказана единожды и не нарушает уставные полномочия компании-поставщика, а все требования статьи 242 Налогового кодекса выполнены, то у покупателя отсутствуют риски при вычете данных услуг.

Дополнительно стоит отметить, что организации могут оформить изменения в перечень своих ОКЭД, если в будущем планируют развивать новые виды деятельности. Это поможет избежать недоразумений с налоговыми органами и позволит легитимно учитывать расходы. Рекомендуется также регулярно проводить внутренний аудит присутствующих ОКЭД, чтобы убедиться, что они соответствуют реальной деятельности компании.

При этом важно помнить, что наличие документации, подтверждающей расходы, и соблюдение всех процедур вычета обеспечивают защиту от возможных налоговых споров с проверяющими органами.