Налогообложение нерезидентов, работающих по трудовому договору и договору ГПХ

Казахстанские компании все активнее сотрудничают с кадрами из других стран, особенно из соседних. Иностранные сотрудники могут быть оформлены как в штат (через трудовой договор), так и по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). Давайте подробнее рассмотрим, как осуществляется налогообложение нерезидентов, работающих на основании данных договоров.

Связь налогообложения и статуса резидентства

При приеме на работу иностранного гражданина казахстанским работодателем необходимо учитывать несколько важных моментов:

• страна гражданства работника — входит ли она в состав ЕАЭС или нет;
• является ли он налоговым резидентом Казахстана;
• обладает ли он видом на жительство в Казахстане;
• будет ли заключен трудовой договор или договор ГПХ.

Эти факторы напрямую влияют на налогообложение доходов, которые работнику-нерезиденту выплачивает казахстанский работодатель.

Состав ЕАЭС включает Россию, Беларусь, Кыргызстан и Армению. Граждане этих стран подпадают под иные правила налогообложения по сравнению с работниками из стран, не входящих в этот союз.

Что касается резидентства, определение включает в себя два основных аспекта, указанных в Налоговом кодексе: физическое лицо считается резидентом, если:

• оно находится в Казахстане не менее 183 дней в течение года;
• принимает участие в жизни страны, центром интересов которого является Казахстан.

Центр жизненных интересов можно считать находящимся в Казахстане, если соблюдаются такие условия:

• наличие казахстанского гражданства или вида на жительство;
• Супруг (а) или близкие родственники обитают в стране;
• наличие недвижимости, которая принадлежит работнику или его родственникам и доступна для постоянного проживания.

Решение о том, оформлять ли трудовой договор или ГПХ, принимает работодатель, и это будет влиять на подход к налогообложению.

Правовая основа налогообложения

Процедуры расчета налогов и социальных отчислений для иностранных работников, работающих по трудовым договорам и ГПХ, регулируются следующими документами:

• Договор о ЕАЭС;
• Соглашение о пенсионном обеспечении среди государств-членов ЕАЭС;
• Налоговый кодекс Республики Казахстан;
• Социальный кодекс Республики Казахстан;
• Закон о обязательном социальном медицинском страховании.

В соответствии с положениями Договора о ЕАЭС, работодатели имеют право без ограничений приглашать работников из других стран-членов на работу.

Согласно Конституции, международные договоры, ратифицированные Казахстаном, являются приоритетными, что освобождает работников из ЕАЭС от необходимости получать специальные разрешения для трудовой деятельности в Казахстане.

Согласно установленным нормам, рабочие из ЕАЭС и их семьи получают социальное обеспечение наравне с местными гражданами.

С вступлением в силу Соглашения о пенсионном обеспечении с 1 января 2021 года, граждане стран ЕАЭС также защищены своими пенсионными правами на тех же условиях, что и местные работники.

Иностранцы, которые постоянно проживают в Казахстане, имеют равные права на пенсионное обеспечение по сравнению с местными гражданами, если иное не предусмотрено законодательством или международными договорами.

Также, согласно законодательству о социальном медицинском страховании, иностранцы постоянно проживающие в Казахстане, имеют такие же права и обязанности, как и граждане страны.

С 2024 года работодатели также получают обязательства по уплате пенсионных взносов за работников с исключениями для определенной категории граждан.

Налогообложение доходов иностранных работников

Налогообложение зависит от статуса резидентства работника: резиденты имеют право на налоговые вычеты, в то время как нерезиденты этого права лишены. Также нерезиденты подлежат налогообложению по повышенной ставке в 20% от дохода.

С доходов граждан государств-членов ЕАЭС, постоянных резидентов Казахстана, подаются налоги следующим образом: 10% ИПН, 10% ОПВ, 1.5% ОПВР, 3% ООСМС, 2% ВОСМС, и 3.5% СО, что зависит от налогового режима работодателя.

Для трудящихся по ГПХ предусмотрены такие же налоги, но без ОПВР. Обратите внимание, что с доходов по договорам ГПХ также будут начисляться социальные отчисления с 2025 года.

Если работник является гражданином третьей страны и не имеет вида на жительство, то его доходы не подлежат налогообложению по ОПВ и ОПВР, а также у него отсутствует ВОСМС.

Подробное налогообложение иностранных работников, нерезидентов, окончательно определяется в соответствии с положениями Налогового кодекса, касающимися источников получения доходов.

Таким образом, для иностранных работников важно знать и правильно применять правила налогообложения, которые определяются их статусом и типом договора.

При осуществлении выплат дохода в иностранной валюте, сумма, подлежащая налогообложению по месту выплаты, переводится в тенге по действующему рыночному курсу, установленному в последний рабочий день, который предшествует моменту выплаты.

Если вам необходима помощь бухгалтера или специалиста по налогам для решения вопросов, связанных с налогообложением нерезидентов, а также в подготовке налоговой отчетности, обратитесь к профессионалам в этой области. Кроме того, предоставляется услуга по кадровому аутсорсингу: мы берем на себя все аспекты, касающиеся оформления приема и увольнения сотрудников (включая иностранных), а также заключения контрактов с работниками по гражданско-правовым договорам. Просто оставьте свою заявку, и специалист свяжется с вами в течение рабочего времени.

Вам также могут быть интересны следующие материалы по данной тематике:

Нанимая гражданина РФ: что выбрать — трудовой договор или гражданско-правовой договор?

Работник из РФ по гражданско-правовому договору: какие налоги следует уплачивать?

Как оплатить обязательное пенсионное взносы и медицинское страхование для нерезидента из ЕАЭС без ИИН по гражданско-правовому договору?

Налогообложение по договору возмездного оказания услуг с нерезидентом: что необходимо знать?

Оплата обязательного пенсионного взноса для нерезидентов из ЕАЭС: как это сделать?