Развитие цифровой торговли становится все более заметным в разных уголках мира, включая Казахстан, где онлайн-шопинг постепенно заменяет традиционные способы покупок. Влияние пандемии способствовало росту популярности интернет-покупок, что привело к появлению больших площадок для электронной торговли, иначе называемых маркетплейсами. Это вызвало необходимость налогообложения доходов от таких онлайн-операций, что в свою очередь стало причиной введения нового налога, известного как «цифровой налог» или «налог на Google». В этой статье мы рассмотрим, что собой представляет данный налог, каким образом он будет взиматься, а также как иностранные компании будут выполнять свое налоговое обязательство в Казахстане.
Маркетплейсы и их влияние на рынок Казахстана
Электронная коммерция занимает все большее место в жизни казахстанцев. Люди стремятся приобретать товары онлайн, и здесь на помощь приходят маркетплейсы.
Маркетплейсы являются одной из наиболее распространенных моделей в сфере электронной торговли. Это платформы, которые не производят товары и не владеют ими, но предоставляют необходимую инфраструктуру для владельцев товаров, включая:
- интернет-сайт для размещения заказов;
- рекламные услуги;
- систему для приема платежей;
- склады для временного хранения товаров;
- пункты выдачи;
- систему доставки и прочее.
К числу крупнейших маркетплейсов в мире относятся:
- Alibaba;
- JD.com;
- Amazon;
- Pinduoduo.
По данным на 2020 год, 86% населения Казахстана имеет доступ к интернету, также зарегистрировано 24,3 миллиона пользователей мобильной связи, что указывает на наличие у многих казахстанцев нескольких номеров. Основные категории товаров, популярные в сфере e-commerce среди казахстанцев, состоят в следующем (по %):
- покупки на маркетплейсах - 50%;
- электроника - 12%;
- билеты - 11%;
- одежда - 10%;
- пассажирские перевозки - 6%;
- объявления - 5%;
- нишевые магазины - 2%;
- доставка еды - 2%;
- агрегаторы - 1%.
Как видно, большая часть онлайн-покупок приходится на маркетплейсы, к числу наиболее популярных среди казахстанцев относятся:
- Kaspi;
- Lamoda;
- Aliexpress;
- Wildberries;
- Ozon.
Важно отметить, что до недавнего времени электронная коммерция в стране не подлежала какому-либо государственному регулированию и не обременялась налогами. То есть маркетплейсы, действуя на казахстанском рынке и получая деньги от местных покупателей, не перечисляли налоги в госбюджет. Тем не менее, идея введения «цифрового налога» активно поддерживается более чем в 130 странах. Казахстан также принял решение о внедрении подобного налога с 2022 года.
Концепция цифрового налога и порядок его взимания
С 1 января 2022 года в Казахстане начнет действовать новый цифровой налог. В Налоговом Кодексе страны будет добавлен раздел 25, включающий статьи 777-780, касающиеся налогообложения иностранных юридических лиц, осуществляющих электронную торговлю и предоставляющих услуги в электронном формате физическим лицам (Закон РК №382-VI от 10.12.2020 г.). Этот налог будет уплачиваться иностранными компаниями, когда они реализуют товары и услуги через онлайн-платформы.
В Налоговом Кодексе также будут определены ключевые термины, такие как:
- иностранная компания - юридическое лицо-нерезидент или любая иностранная организация, не имеющая юридического статуса;
- интернет-площадка - система, предназначенная для организации электронной торговли;
- электронная торговля - деятельность по продаже товаров физическим лицам через интернет;
- услуги в электронном виде - услуги, предоставляемые физическим лицам через телекоммуникационные сети и интернет.
Таким образом, с 1 января 2022 года иностранные компании, работающие в Казахстане без создания филиала, будут обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС) по ставке 12%. Эти компании должны будут платить налог, осуществляя продажу товаров и оказание услуг физическим лицам.
Важно отметить, что «цифровой налог» фактически является привычным НДС, просто его действие теперь затрагивает также сферу цифровых услуг. Среди потенциальных плательщиков налога выделяются такие гиганты, как Facebook, Amazon, Apple, Netflix, Alibaba и Google. Казахстанцы успели прозвать новый налог «налогом на Google».
Тем не менее, возникает важный вопрос: как обеспечить уплату налога иностранными компаниями, если у них нет офисов в стране? Законодатели предусмотрели решение этой проблемы.
Во-первых, будет введена процедура условной регистрации в качестве плательщика НДС. Иностранные компании должны будут просто направить письмо-подтверждение в налоговые органы Казахстана, и этого будет достаточно для прохождения регистрации.
Письмо должно содержать:
- полное название иностранной компании;
- номер государственной регистрации за границей (или его аналог);
- номер налоговой регистрации за границей (если имеется);
- банковские реквизиты для уплаты НДС;
- почтовую информацию, включая юридический адрес и электронный адрес.
Во-вторых, Налоговый Кодекс четко определяет условия, при которых возникают налоговые обязательства у иностранных компаний.
НДС будет взыскиваться при продаже товаров и услуг физическим лицам, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:
- покупатель проживает в Казахстане;
- банк, открывший счет для оплаты, находится на территории Казахстана;
- сетевой адрес покупателя зарегистрирован в Казахстане;
- код страны телефонного номера, используемого для оплаты услуг, принадлежит Казахстану.
Также иностранные компании будут освобождены от необходимости оформлять электронные счета-фактуры и представлять налоговую отчетность. Наличие расчетного счета в казахстанском банке не обязательно – налог можно уплачивать со счетов в зарубежных банках.
Таким образом, зарегистрироваться как плательщик НДС в Казахстане иностранная компания будет обязана, если казахстанский потребитель, имеющий мобильный номер и банковскую карту, оформит онлайн-заказ на маркетплейсе. В этом случае покупка будет подлежать налогообложению, а продавец станет условным плательщиком НДС.
Порядок расчета и уплаты цифрового налога для иностранных компаний
Помимо условной регистрации в качестве плательщика НДС, иностранные компании будут обязаны рассчитывать и перечислять цифровой налог в бюджет Казахстана. Как будет осуществляться контроль и администрирование данного налога?
Механизм администрирования зафиксирован в поправках к Налоговому Кодексу. Установлена обязанность казахстанских банков и платежных систем предоставлять налоговым органам информацию о суммах платежей, произведенных физическими лицами в пользу иностранных компаний. Это означает, что казахстанским властям не придется полагаться на добросовестность иностранных интернет-компаний – контроль за объемами оплат будет возложен на банки, обслуживающие платежные карты.
Стоит подчеркнуть, что цифровой налог будет применяться не только к продаже товаров, но и к предоставлению различных услуг:
- лицензирование программного обеспечения (включая игры);
- рекламные услуги в интернете;
- услуги дата-центров;
- регистрация доменных имен;
- услуги хостинга;
- управление информационными системами и сайтами;
- доступ к интернет-поисковым системам;
- анализ статистики на сайтах;
- лицензирование электронных книг, изображений и аудиовизуальных произведений.
Иностранные компании должны будут уплачивать налог каждый квартал, не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, по основной ставке НДС в 12%. Стоимость товаров и услуг, оплаченных в иностранной валюте, будет пересчитываться в тенге по рыночному курсу на последний рабочий день перед датой поступления оплаты.
Министерство национальной экономики Казахстана оценивает потенциальные налоговые поступления от иностранных компаний примерно в 2 миллиарда тенге в год.
Тем не менее, остается вопрос, насколько эффективно получится реализовать механизм сбора налога, если компании не будут добровольно перечислять его в государственный бюджет. Возможно ли, что это налоговое бремя в итоге ляжет на казахстанских потребителей? Время покажет...